第 21 题 某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出洗衣机200台，共收回洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，该业务应纳增值税（ ）。
A．102000元
B．95200元
C．87179.49元
D．81367.52元
【正确答案】： C
第 22 题 税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用。企业依据税法进行纳税筹划，这是合理利用税法的（ ）为自己服务的例子。
A．预测作用
B．评价作用
C．指引作用
D．教育作用
【正确答案】： A
【参考解析】： 税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用。企业依据税法进行纳税筹划，这是合理利用税法的预测作用为自己服务的典型例子。
第 23 题 某企业2007年1月进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用2万元（有货运发票）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（ ）万元。
A．8.49
B．8.62
C．8.69
D．8.23
【正确答案】： A
【参考解析】： 进口关税=150×20%=30（万元）
进口环节增值税=（150＋30）×17%=30.6（万元）本月应纳增值税=270/（1＋17%）×17%-30.6-2×7%=8.49（万元）
第 24 题 某进出口公司2003年3月份从国外进口一批施工设备共40台，每台货价6000元人民币，该批设备运抵我国宁波港起卸前的包装．运输．保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。则该公司应纳关税及滞纳金为（ ）元。
A．87000
B．88131
C．87565.50
D．565.50
【正确答案】： C
【参考解析】： （1）该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）应纳进口关税＝290000×30%＝87000（元）
（3）关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款13天，滞纳金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。则该公司应纳关税及滞纳金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
第 25 题 延期申报申请审批表属于（ ）类文书。
A．税务登记
B．减免税
C．纳税申报
D．税款征收
【正确答案】： C
【参考解析】： 涉税文书共有六大类，其中延期申报申请表属于纳税申报类文书。
第 26 题 应合同当事人的请求，人民法院予以撤销的合同 ，其法律效力自（ ）起无效。
A．人民法院决定撤销之日
B．人民法院受理撤销请求之日
C．合同订立时
D．合同生效时
【正确答案】： C
【参考解析】： 无效的合同或者被撤消的合同自始没有法律约束力。
第 27 题 某广告公司取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。该广告公司当月应纳营业税税额为（ ）万元。
A．3.5
B．3.34
C．4
D．4.3
【正确答案】： B
【参考解析】： 广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元）应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元）
第 28 题 某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则乙国抵免限额是（ ）。
A．16
B．14
C．12
D．24
【正确答案】： C
【参考解析】： 计算分国抵免限额
乙国抵免限额=[（100+40+30+30）×40%]×30÷200=80×30÷200=12（万元）
第 29 题 下列（ ）属于增值税的纳税人。
A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工
B．加工玉器的某个人独资企业
C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司
D．进口货物的出口方
【正确答案】： B
【参考解析】： 本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。
第 30 题 单位和个人自己新建建筑物后销售的，应（ ）。
A．免征营业税
B．按建筑业的税目征收营业税
C．按销售不动产征收营业税
D．其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税
【正确答案】： D
【参考解析】： 单位和个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为按建筑业税目征收营业税，其销售行为按销售不动产税目征收营业税。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题三（3）
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