第 21 题 对非居民纳税人，下列说法正确的是（ ）。
A．只对其来源于我国境内的所得征税
B．只对其来源于我国境外的所得征税
C．对其来源于我国境内、境外的所得都要征税
D．对其来源于我国境内、境外的所得都不征税
【正确答案】： A
第 22 题 某煤矿机构所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井开采原煤35万吨，本月销售15万吨，该煤矿的资源税单位税额为10元/吨；位于乙省的煤矿开采煤5万吨，本月销售3万吨，该煤矿的资源税单位税额为8元/吨。该煤矿当月应向乙省矿井所在地税务机关缴纳的资源税额为（ ）万元。
A．50
B．40
C．30
D．24
【正确答案】： D
【参考解析】： 资源税一律就地缴纳，位于乙省的煤矿开采5万吨，本月销售3万吨，应按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算，向乙省缴纳资源税。应纳资源税＝3×8＝24（元）。
第 23 题 甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，进口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为（ ）万元。
A．15
B．4.8
C．3.5
D．5
【正确答案】： D
【参考解析】： 运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格＝20+15+15＝50（万元），该企业应缴纳的关税＝50×10%＝5（万元）。
第 24 题 现行增值税制度划分一般纳税人和小规模纳税人所依据的标准是（ ）。
A．注册资金的大小
B．年销售额的大小
C．从业人员的多少
D．会计核算水平
【正确答案】： D
【参考解析】： 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。
第 25 题 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B．汽车厂用于管理部门的自产汽车
C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【正确答案】： D
第 26 题 甲公司于2006年12月份采取进口方式购入l辆（排量2.5升）小汽车自用，关税完税价为298000元／辆，国家税务总局核定的同类型车辆最低计税价格为金额为444000元。关税率为28%。则甲公司应纳车辆购置税（ ）元。
A．33168.70
B．34676.36
C．44400
D．41916.48
【正确答案】： D
【参考解析】： 车购税=298000×（1+28%）÷（1—9%）×105=41916.48（元）
税法规定，纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价+关税+消费税=（关税完税价+关税）÷（1一消费税率）。
第 27 题 下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是（ ）。
A．委托加工的应税消费品，受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴
B．纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税
C．进口的应税消费品于报关进口时纳税
D．带料加工．翻新改制的金银首饰，于零售时纳税。
【正确答案】： D
【参考解析】： 卷烟每标准箱50000支，每标准条200支，本题目每标准条的调拨价格为20000元/250=80元，超过50元的标准，所以适用45%的比例税率。100×150+20000×100×45%＝915000元。
第 28 题 乙地某独立铜矿山单位外出到甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的纳税地点为（ ）。
A．乙地
B．甲地
C．由上级税务机关确定
D．生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关
【正确答案】： B
【参考解析】： 代扣代缴资源税的纳税地点，为应税未税矿产品的收购地主管税务机关。
第 29 题 纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，应由（ ）补征税款。
A．发生地主管税务机关
B．发生地或其机构所在地主管税务机关
C．居住地或发生地主管税务机关
D．其机构所在地或居住地主管税务机关
【正确答案】： D
第 30 题 某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为15000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）。
A．1304.35元
B．1260元
C．1088.64元
D．1369.57元
【正确答案】： D
【参考解析】： 15000×（1+5%）/（1-8%）×8%＝1369.57（元）。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题二（3）
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