四、简答题:
24、 某纳税人2005年承包一招待所，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用50万元，余下均归承包人所有。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入20万元。此时，该纳税人仍按年收入8万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？

标准答案：该纳税人的行为属于偷税行为。
已纳税额＝（80000－800×12）×35％－6750＝17890（元）
应纳税额＝（200000－800×12）×35％－6750＝59890（元）
偷税数额＝59890－17890＝42000（元）
偷税数额占应纳税额比例＝42000÷59890＝70％
对于偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在10000元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；并追缴所偷税款42000元。
 
本题分数： 2.27 分  
 
解　　析：

25、 ABC公司系集体所有制企业，主要生产汽车配件，于2004年2月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至2004年5月份，实现销售收入200万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求核算增值税进销项税额。应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。

标准答案：注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。
1.注册税务师以税务师事务所的名义与利华公司签订委托代理协议书。
2.注册税务师深入ABC公司了解其基本情况、经营状况和财务核算情况并收集和核实相关资料。
3.注册税务师在以上工作的基础上，代为该公司起草“关于ABC公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”。
4.注册税务师代为该公司办理增值税一般纳税人认定登记的操作要点是：
（1）代理填写《增值税一般纳税人认定申请报告》，并将营业执照、有关合同、章程、协议书，有关银行账号证明核查报告以及税务机关需要的其他资料、证件等提交主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
（2）代理填写“增值税一般纳税人申请认定表”，送交税务机关审核。
（3）待税务机关审核完毕，办妥认定登记手续时，注册税务师到税务机关将加盖“增值税一般纳税人”戳记的“税务登记证副本”及“增值税一般纳税人申请认定表”交该公司留存。
 
本题分数： 2.27 分  
 
解　　析：

26、 某公司2005年发生以下应税项目：
（1）与甲公司签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值75万元、辅助材料价值25万元由公司提供，向甲收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。（2）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额2000万元，其中含相关费用10万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。
（3）与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元。
（4）与丙企业签订一份运输合同，记载金额共计150万元，其中货物价值50万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费10万元。
问题：应交印花税多少？

标准答案：（1）（750000＋250000）×0.3‰＋300000×0.5‰＝450元
（2）（20000000＋2000000）×0.3‰＝6600元
（3）5000000×0.3‰=1500（元）
（4）（1500000-500000）×0.5‰=500（元）
印花税合计＝450＋6600＋1500＋500＝9050元 
 
本题分数： 2.27 分  
 
解　　析：

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税务代理实务》模拟试题及答案详解一（5）