二、多选题:
11、 下列诸项中属于营业税纳税义务人的有（ ）。
A. 提供咨询服务的单位和个人
B. 转让商标所有权的单位和个人
C. 销售不动产的单位和个人
D. 销售天然气的单位和个人
E. 提供修理劳务的单位和个人
标准答案：a, b, c
本题分数： 9.09 分
解 析：销售天然气的行为为销售货物行为，征收增值税；提供修理劳务属于增值税的征税范围。
12、 税务机关在税款征收管理过程中享有的税款征收权包括（）
A. 依法计征权
B. 核定税款权
C. 税收保全和强制执行权
D. 追征税款权
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 9.09 分
解 析： 税务机关在税款征收管理过程中享有的税款征收权包括：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。
13、 税务代理人代理开业税务登记的操作要点是（ ）。
A. 代理开业税务登记申报
B. 代理填报《税务登记表》及其附表
C. 代理领取税务登记证件
D. 代理初始纳税申报和缴纳税款
E. 代理购买发票
标准答案：a, b, c
本题分数： 9.09 分
解 析：代理开业税务登记操作规范包括：代理开业税务登记申报；代理填报《税务登记表》及附表；代理领取税务登记证件。
14、 有关主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析说法正确的有（ ）。
A. 正常情况下，二者基本同步增长
B. 当比值<1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用.扩大税前扣除范围等问题
C. 当比值>1，且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用.扩大税前扣除范围等问题
D. 当比值>1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用.扩大税前扣除范围等问题
标准答案：a, b, c
本题分数： 9.09 分
解 析：主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比分析。
15、 下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括（ ）。
A. 个人生活开支
B. 缴纳的个人所得税
C. 投资支出
D. 出缴纳的房产税
E. 各种赞助支出
标准答案：a, b, c, e
本题分数： 9.09 分
解 析：个体工商户依法计缴的房产税以及在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金等，允许在税前扣除。
16、 下列有关营业税申报纳税的表述正确的是（ ）。
A. 运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额
B. 融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值），以直线法折算出本期的营业额
C. 办理初保业务的保险企业，营业额为经营保险业务向对方收取的全部价款
D. 金融商品转让业务，营业额为价差收入，即卖出价－买入价的差额
标准答案：b, c, d
本题分数： 9.09 分
解 析：销售（营业）成本，填报各种经营业务的直接和间接成本，以及技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出、固定资产转让、清理发生的转让和清理费用等等。
17、 在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有（ ）。
A. 免税货物的进项税额
B. 非正常损失货物的进项税额
C. 简易办法征税货物的进项税额
D. 非应税项目用货物的进项税额
E. 用于对外投资的购进货物的进项税额
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 9.09 分
解 析：用于对外投资的购进货物应视同销售计算销项税额，因此其进项税额可以抵扣。
18、 注册税务师对明细分类账的审查方法包括（）。
A. 审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符
B. 审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题
C. 审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税
D. 审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 9.09 分
解 析：明细分类账的审查方法主要是：
（1）审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符；
（2）审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题；
（3）审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税；
（4）审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的；
（5）审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计入实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。
19、 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（ ）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
A. 不予审批减免税或者出口退税
B. 停止出口退税权
C. 加收滞纳金
D. 收缴发票、停止发售发票 、
标准答案：a, c
本题分数： 9.09 分
解 析：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围第（一）项税务机关作出的征税行为，和第（六）项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
20、 下列项目属于备查类工作底稿的是（ ）。
A. 税务机关的历年纳税检查报告
B. 注册会计师的查账报告
C. 代理纳税审查工作底稿
D. 代理税务行政复议
E. 代理纳税申报工作底稿
标准答案：a, b
本题分数： 9.09 分
解 析：业务类工作底稿，是在税务代理执业过程中所编制的工作底稿，包括代理税务登记、代理发票领购与审查、代理纳税申报、代理纳税审查、代理税务行政复议、提供税务咨询、纳税策划等代理项目的工作记录，计税资料汇总、计算、审核以及各种涉税文书的制作等等
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税务代理实务》模拟试题及答案详解一（2）
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