三、匹配题:

71、 某外商投资企业（适用30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率）在甲、乙两国分设分支机构。2001年来源于中国境内所得800万元;在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元,甲国公司所得税税率为40％,在甲国取得特许权使用费所得50万元,甲国预提所得税税率为20％;从乙国分支机构分回利润45万元，已在乙国纳税5万元。 根据以上资料试回答以下问题

1.甲国已纳税款扣除限额为( )万元。

A.82.5         

B.90        

C.92.5         

D.130

2.乙国应纳税所得额为( )万元。

A.30             

B.40          

C.50          

D.60

3.乙国已纳税款扣除限额为( )万元。

A.13              

B.14        

C.16.5       

D.21.5

4.2001年该企业汇总纳税应纳税企业所得税税额为( )万元。

A.90          

B.985       

C.275.50    

D.110.5 
 
标准答案：A,C,C,C 
 
本题分数： 2.78 分

解　　析：1.（800＋200＋50＋50）×33％×［（200+50）/（800+200＋50＋50）］=82.5（万元）
在甲国已纳税款=200×40%+50×20%=90（万元）  在甲国已纳税款90万元高于扣除限额，按扣除限额扣除，超过限额7.5万元当年不得抵扣。
3.（800+200+50+50）×33%×［50/（800+200+50+50］=16.5（万元） 在乙国已纳税款5万元低于扣除限额，可全额扣除。
4.（800+200+50+50）×（30%+3％）-82.5-5=275.5（万元） 
 
72、 （1）于2001年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税）因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在月末获得国家级文学奖，获得奖金5000元；
(2)王明在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖,取得收入8000元；
(3)王明于本月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房出租给某人经营服装,协议规定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元；
（4）王明因购买体育彩票中奖取得奖金120000元，其中40000元通过民政部门捐赠给某贫困地区。

根据以上资料回答下列问题：

1.题(1)中，王明本月稿酬所得应纳税额为( )元。

A.234

B.224

C.1344

D.1120

2.题（2）中，王明按特许权使用费所得项目计征应纳税额为( )元。

A.1280

B.3800

C.2800

D.1800

3.题（3）中王明应纳税额为( )元。

A.1000

B.1200

C.1280

D.2200

4.题（4）中，应纳税额为( )元。

A.13200

B.36000

C.41000

D.16800

标准答案：B,A,C,D 
 
本题分数： 2.78 分

解　　析：1.应纳税额=（10000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝1344（元）
2001年实际交纳税额=10000×（1-20％）×20%×（1-30%）=1120（元） 本月稿酬所得应纳税额=1344－1120＝224（元）
2.8000×（1-20％）×20％=1280（元）
3.8000×（1-20％）×20％=1280（元）
4.允许扣除的公益性捐赠额=120000×30％=36000（元）
应纳税额=（120000-36000）×20％=16800（元）

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