85、该企业销售旧机床应纳增值税为（  ）元

A.0

B.7884.62 

C.8200

D.23207.55

86、该企业应纳的车辆购置税额为（  ）元
A.60000  

B.50000 

C.14000  

D.20000

87、下列表述正确的有（  ）

A.第（2）笔业务中，抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理。

B.第（6）笔业务中，购进小汽车零配件支付的运费可以按7％抵扣进项税

C.第（7）笔业务中，从小规模纳税人处购进的小汽车零配件的进项税不得抵扣

D.第（8）笔业务中，支付加工费的进项税不得抵扣

88、该企业应纳增值税额为（  ）

A.1518737.61

B.1620737.61 

C.1510852.99

D. 1517737.61

89、该企业应纳消费税额为（  ）

A.658427.35

B.460899.15

C.688427.35  

D.493504.27

90、该企业应纳城建税及教育费附加合计为（  ）

A.230916.5

B  208163.68

C 184733.2  

D.220716.5
 
标准答案：B,D,AD,B,C,A 
 
本题分数： 12.00 分

解　　析：1.销售旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收税率计算缴纳增值税后减半征收。应纳增值税＝410000÷（1+4％）×4％÷2＝7884.62
2.第10笔业务中自产自用的2辆小汽车应纳车辆购置税；奖励给专家的小汽车，不属于企业自用，不缴纳车辆购置税。
  应纳车辆购置税＝2×100000×10％＝20000元
3.准予计算进项税额抵扣的货物运费总额是指运输单位和与的货票上注明的购运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，所以运费的进项税额不能抵扣。B错误；从小规模纳税人处购进小汽车零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。所以C错误。
4.第（1）笔业务中，该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票、应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税：以收据收取的提货手续费作为价外费用并入销售金额计算应纳增值税。销项税＝50×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%＝851452.99元
　　第（2）笔业务中，抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理。
销项税＝8×100000×17%＝136000元
　　第（3）笔业务中，由于按60辆开具了专用发票，所以按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。销项税＝60×100000×17%＝1020000元
第（4）笔业务中，用小汽车换取专用配件，应作视同销售，按同类小汽车的平均价格计算销项税，销项税＝10×100000×17%＝170000元
第（6）笔业务中，该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，所以运费的进项税额不能抵扣，准予抵扣进项税＝4000000×17％＝680000元
第（7）笔业务中，从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。准予抵扣进项税＝60000×6％＝3600元
第（8）笔业务中，基本建设工程领取上月购进的生产用钢材、应作进项机额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣。转出的进项税＝100000×17％＝17000元
第（9）笔业务中，购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准抵扣进项税额。
第（10）笔业务中，将自产小轿车用于非应税项目、无偿赠送他人应视同销售，销项税额＝（2+4）×100000×17％＝102000元
综上，
当月应纳增值税
＝（851452.99+136000+1020000+170000+102000）－（680000+3600－17000）+7884.62 
＝2279452.99－666600+7884.62 
＝1620737.61（元）
5.抵偿债务以及换取生产资料的小汽车，应该以同类小汽车的最高价格作为消费税的计税依据。
当月应纳消费税
=[（50+60+2+4）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%
=688427.35（元）
6.：（1620737.61+688427.35）×（7％+3％）＝230916.5

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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