71、 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品不可以从应税销售额中扣除的有（　）。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
 
标准答案：a, b, D.
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：销售额中准予扣除外购应税消费品已纳消费税如下
　　（1）外购已税烟丝生产的卷烟；
　　（2）外购已税化妆产品生产的化妆品；
　　（3）外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；
　　（4）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
　　（5）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
　　（6）外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；
　　（7）外购已税摩托车生产的摩托车。
纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款

三、案例分析题:
72、 某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005年10月发生下列经济业务：
　　
（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元，支付铁路部门运费1万元，其中运费0.8万元，建设基金0.1万元，保管费0.1万元。取得的相关发票已经税务机关认证，材料已验收入库；
　　
（2）期初外购已税护肤护发品的买价8万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价15万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价14万元；
　　
（3）本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款50万元，收取包装费1.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元；
　　
（4）将自产化妆品成本5万元，向某美容院进行长期投资，成本利润率10%；本企业无同类产品销售价格
　　
（5）将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；
　　
（6）受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取加工费5万元，受托方同类产品销售价格；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元；
　　
（7）委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费2万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款1万元；
　　
（8）将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得含税收入9.36万元；
　　
（9）将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元；

（10）月末进口化妆品一批，成交价格为离岸价格（韩国釜山）25000美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计1000美元，外汇牌价：l00美元=810．00元人民币（卖出价），100美元=808．00元人民币（买人价），关税税率40%，取得海关开具的完税凭证；
本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，（化妆品税率30%，护肤护发品税率8%）根据上述资料回答下列问题；

71、该化妆品公司进口环节应纳的税金为（  ）万元

A.29.18

B.28.18

C.19.77  

D.21.34

72、该企业国内销售应纳消费税税额为（  ）万元

A.19.06  

B.17.62

C.18.34

D 12.56

73、该企业应代收代缴消费税为（  ）万元

A.10.71

B.6.43  

C.5.3  

D.7.23

74、该企业国内销售应纳增值税税额为（  ）万元

A.0.49

B.0.587

C.1.23

D.0.546

标准答案：B,C,D,B 
 
本题分数： 8.00 分

解　　析：1.关税完税价格＝（25000+1000）×（8.1+8.08）÷2÷10000＝21.034万元
进口关税 = 21.034×40% = 8.4136（万元）
　　进口消费税=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×30%=12.62（万元）
进口增值税=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×17%=7.15（万元）
进口环节应纳税金合计＝8.4136+12.62+7.15＝28.18万元
2.第3笔业务，应纳消费税＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×30%
＝15.9
  第4笔业务，应纳消费税＝5×（1+10%）÷（1-30%）×30%＝2.36
  第9笔业务，应纳消费税＝11.7÷（1+17%）×8%＝0.8
  外购已税消费品用于继续加工应税消费品，应按动用数量将其已纳消费税扣除
  扣除的消费税＝（8+15-14）×8%＝0.72
  国内销售应纳消费税额＝15.9+2.36+0.8-0.72＝18.34
3.代扣代缴消费税 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（万元）
4.准予抵扣的进项税额＝30×17％＋（0.8+0.1）×7％+1.36+2×17％+7.15＝14.013
  销项税额
第3笔业务，销项税＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×17%
＝9.01
  第4笔业务，销项税＝5×（1+10%）÷（1-30%）×17%＝1.34
  第6笔业务，销项税＝（5+2）×17％＝1.19
  第8笔业务，销项税＝9.36÷（1+17%）×17％＝1.36
  第9笔业务，销项税＝11.7÷（1+17%）×17%＝1.7
销项税合计＝9.01+1.34+1.19+1.36+1.7＝14.6
应纳增值税＝14.6-14.013＝0.587

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