61、 下列项目中，不属于进口完税价格组成部分的有（ ）。
A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.进口设施的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：根据规定买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。A属于购货佣金，不计入完税价格，B属于计入完税价格的佣金。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；
③进口关税及其他国内税。
62、 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列说法正确的有（ ）
A.应税车辆的登记注册地与应税行为的发生地应一致
B.应税车辆的购置地与应税行为的发生地不一致
C.具有固定装置的非运输车辆免税
D.已经办理了车辆登记手续的车辆，不得退还已缴纳的车辆购置税
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：应税车辆的购置地与应税行为的发生不一定一致
63、 某煤矿2005年生产原煤400万吨，其中对外销售50万吨，不含税销售价格为每吨550元；移送加工煤制品使用本矿的原煤100万吨，当年售出煤制品80万吨，不含税售价为每吨800元，另使用本矿生产的原煤加工成洗煤140万吨（税务机关无法确定原煤的移送使用量，只知道该矿加工产品综合回收率为70％）。该矿以加工好的洗煤20万吨支付发电厂的电费，150万吨洗煤外销（不含税售价为每吨700元），40万吨洗煤本矿自用，2005年购进原材料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为900万元，该企业上述业务税务处理正确的有（ ）（该煤矿原煤资源税额为0.5元／吨）
A.该煤矿05年度应纳增值税税额为39645万元
B.该煤矿05年度应纳增值税税额为30105万元
C.该煤矿05年度应纳资源税税额为175万元
D.该煤矿05年度应纳资源税税额为240万元
标准答案：b, c
本题分数： 2.00 分
解 析：应纳增值税＝【550×50＋80×800+（20+150+40）×700】×13％－900＝30105 资源税的课税数量＝50+100+140÷70％＝350万吨 应纳资源税＝350×0.5＝175万元
64、 关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
B.跨省开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳
C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
D. 跨省开采的，在开采地纳税
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。
65、 按照现行规定，对新办的商贸企业免征城建税及教育费附加，应具备下列条件中的（ ）
A.不包括从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业
B.企业招用的下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％）
C.企业与招用的下岗失业人员签订3年以上期限劳动合同
D.必须经劳动保障部门认定，税务机关审核
标准答案：a, b, d
本题分数： 2.00 分
解 析：对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
66、 某汽车制造厂（一般纳税人）2002年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为"十一"的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。
销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；
其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。
该企业生产的上述轿车不含税售价为180000／辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元／辆，轿车消费税税率为8％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（ ）。
A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元
B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
C.应纳车辆购置税18000元
D.应纳车辆购置税126000元
标准答案：a, d
本题分数： 2.00 分
解 析：考核增值税计税依据的确定和应纳税额的计算；消费税计税依据的确定和应纳税额的计算；车辆购置税的计算。
计算过程：应纳增值税＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
应纳消费税＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
应纳车辆购置税＝7×180000×10%＝126000（元）
67、 下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位
标准答案：a, b, c
本题分数： 2.00 分
解 析：考核消费税纳税人的规定，注意：D中如果是销售给“未经中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位”则要视同零售，缴纳营业税。
68、 下列进口货物中，免征关税的有（ ）
A.关税税额在50美元以下的货物
B.广告品和货样
C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品
标准答案：c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：关税税额在人民币50元以下的货物，免征关税；所以A错误；无商业价格的广告品和货样免征关税。所以B错误
69、 在资源税中，下列应税资源产品不可以采用代扣代缴方式征收的有（ ）。
A.原油
B.铜矿石
C.天然气
D.煤炭
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
70、 下列关于金融保险业营业税的表述正确的有（ ）
A.金融机构之间拆借资金取得的利息收入不征营业税
B.人民银行的贷款业务不征营业税
C.证券公司给客户的折扣额均不得从佣金计税营业额中扣除
D.保险企业的摊回分保费用不征营业税
标准答案：a, d
本题分数： 2.00 分
解 析：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款业务，应当征收营业税。
证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额。折扣额与佣金额开在同一张证券交易交割凭证上，可按折扣后的佣金额征收营业税。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法一》模拟试题及答案详解四（7）
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