51、 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（）
A.金银首饰
B.玉器
C.镀金首饰
D.铂金首饰
标准答案：a, d
本题分数： 2.00 分
解 析：玉器、镀金、包金首饰应在生产环节缴纳消费税。
52、 纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）。
A.个体经营者销售报刊
B.邮政部门销售集邮商品
C.国家体育总局发行体育彩票
D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
标准答案：b, c
本题分数： 2.00 分
解 析：增值税征收范围的特殊规定。邮政部门以外的单位和个人发行报刊，征收增值税。运输公司销售货物并负责运输所售货物属于特殊的混合销售行为，应当征收增值税。
53、 下列货物适用增值税税率13 ％的有（ ）。
A.农用拖拉机
B.农用汽车
C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品
D.各类水产品的罐头
标准答案：a, c
本题分数： 2.00 分
解 析：农用汽车及农机零部件、各类罐头均应适用17％的税率。
54、 下列项目应按照增值税小规模纳税人管理的有（ ）。
A.会计核算健全，年应纳税销售额100万元的商业零售企业
B.注册资金550万元，65人的新办大中型商贸企业
C.会计核算健全，年应纳税销售额160万元的批发企业
D. 从事成品油销售年应纳税销售额50万元的加油站
标准答案：a, c
本题分数： 2.00 分
解 析：考核增值税纳税人的划分。注册资金500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理。成品油销售加油站不管应税销售额是否达到180万元，均按照一般纳税人进行管理
55、 增值税一般纳税人本期外购货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额不可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。
A.生产企业购进生产用原材料，款项已经支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料已经验收入库，但该专用发票本期尚未通过税务机关认证
B.支付的国际运输代理费用，取得合法运输发票。
C.商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10％计算进项税额
D.商业企业购进货物，其货款全部支付完毕，并收到非防伪税控系统开具的增值税专用发票
标准答案：a, b, c
本题分数： 2.00 分
解 析：取得税控增值税专用发票必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税。
增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税
“生产企业“而非“商业企业” 购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10％计算进项税额
56、 下列关于特定企业（或交易行为）增值税政策表述正确的有（ ）
A.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税成品油销售单位跨县调配成品油的，不征收增值税
B.供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税
C.油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务按17％的税率征收增值税
D.沈阳某冶金企业用于自制冶金设备而购进钢材的进项税准予在当期销项税额中抵扣
标准答案：a, d
本题分数： 2.00 分
解 析：供电企业收取的电费保证金，若逾期未退还，应计入价外费用缴纳增值税油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，而征收营业税沈阳某冶金企业应实行消费型增值税，其用于自制固定资产的购进货物的进项税准予抵扣。
57、 按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于赞助、集资的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：纳税人自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等，应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
纳税人用于馈赠、赞助、集资、职工福利、广告样品、奖励等方面，应按同类产品的平均销售价格作为计税依据。
58、 下列关于营业税减免税的规定正确的有（ ）。
A. 对国有资产管理公司接受不良债权，免征销售、转让不动产、无形资产以及利用不动产从事融资租赁业务应缴纳的营业税。
B. 从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证件之日起，3年内免征营业税
C. 对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计算营业税；
D. 个人转让著作权，免征营业税
标准答案：a, b, d
本题分数： 2.00 分
解 析：对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售收入免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计算营业税；
59、 2005年3月，某企业将部分房屋出租给某下岗职工开办一台球室和一小型餐馆（已领取税务登记证）。按照双方签订的租赁合同，厂方当月收取的租赁费为 5000元，台球室当月收入5000元，餐馆当月收入为8000元。为筹集开办资金，该下岗职工将一处购买并居住不满一年的普通住宅出售，该住宅购入价为 60000元，销售价为80000元，请计算当月该企业与下岗职工各自应纳营业税税额（ ）。
A.企业应纳营业税税额250元
B.下岗职工应纳营业税2072元
C.下岗职工应纳营业税2000元
D.下岗职工应纳营业税1250元
标准答案：a, d
本题分数： 2.00 分
解 析：该企业出租房屋，不具备属于企业内部分配行为的三个条件，应按"服务业--租赁业"税目征收营业税。按照规定，下岗职工从事个体经营，自领 取税务登记证之日起，3年内免征营业税，但经营"娱乐业"项目不在免征营业税的范围内，这样，属于"娱乐业"的台球室收入应按"娱乐业"税目征收营业税，自2004年7月1日起，台球、保龄球的营业税税率降低为5％。 餐馆收入免征营业税。个人销售购买并居住不足一年的普通住宅，按购销差额计征营业税
企业应纳营业税＝5000×5％＝250元
下岗职工个人应纳营业税＝5000×5％＋（80000-60000）×5％＝1250元
60、 下列符合增值税专用发票开具时限的有（ ）。
A.采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天
B.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天
C.将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天
D.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天
E.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天
标准答案：b, c, d
本题分数： 2.00 分
解 析：采用预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天采用托收承付销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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