31、 某城镇下岗职工（已经失业2年）于2005年8月1日开办一保龄球馆和餐厅，2005年发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，收取会员费用100000元。本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。餐厅取得营业收入100000元，发生各项支出80000元，则该下岗职工2005年应纳营业税为（ ）元。
A.201740
B.196740
C.54185
D.49185
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：下岗职工从事餐厅经营业务，免征营业税。但从事娱乐业则不在免税范围内，娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮料销售收入；收取的会员费应在收取当天作为营业税纳税义务发生时间。保龄球的营业税税率为5％，
计算过程：（860000+8500+12000+3200+100000）×5%＝49185（元）
32、 根据现行营业税税收制度的规定，下列业务收入按"服务业"税目征收营业税的是（ ）。
A.远洋运输企业从事期租业务收入
B.工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工取得的收入
C.航空勘探、爆破勘探
D.转让土地使用权
标准答案：b
本题分数： 1.00 分
解 析：A按照“运输业”征税；C按照“建筑业”征税；D按照“转让无形资产”征税。
33、 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为（ ）
A.750
B.1200
C.975
D.1275
标准答案：b
本题分数： 1.00 分
解 析：由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城建税及教育费附加。
应代缴的消费税＝（40000+5000）÷（1-25％）×25％＝15000元
代征代扣城建税及教育费附加＝15000×（5％＋3％）＝1200元
注意：卷烟的教育费附加已经不再适用减半征收的优惠。
34、 某单位将2003年6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行更换，该轿车购进时普通发票上注明价款为234000元，修理工具价款2340元；国家税务总局对这种轿车核定的最低计税价格为300000元。则该事业单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税税额为（ ）元
A.0
B.20200
C.30000
D.21000
标准答案：D.
本题分数： 1.00 分
解 析：底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％
更换时，车辆购置税＝300000×70％×10％＝21000元
35、 A公司2002年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。
A.86400
B.100000
C.93919.14
D.80000
标准答案：b
本题分数： 1.00 分
解 析：计算过程：100000×10×10%=100000（元）
36、 在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。
A.以主产品的矿石名称作为应税品目
B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：见教材206页
37、 某独立铬矿山2003年9月开采铬矿石564000吨，销售451300吨，在A地收购未税锰矿石5600吨，对外销售5000吨。该矿山铬矿石资源税适用税额为4元/吨，当地锰矿石适用税额5元/吨，A地锰矿石适用税额为6元/吨。下列说法正确的是（ ）
A.该独立铬矿山本月应纳资源税1805200元，代扣代缴资源税28000元
B.该独立铬矿山本月应纳资源税1805200元，代扣代缴资源税300000元
C.该独立铬矿山本月应纳资源税2256000元，代扣代缴资源税250000元
D.该独立铬矿山本月应纳资源税1805200元，代扣代缴资源税33600元
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳资源税＝451300×4＝1805200
代扣代缴资源税＝5600×6＝33600
38、 某盐场2003年5月发生下列业务：生产液体盐580000吨，当月销售430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐 70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入315000元，合同规定， 货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业 本月应纳资源税（ ）元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
标准答案：b
本题分数： 1.00 分
解 析：本题注意：
纳税人销售液体盐，按照销售数量征税
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐的销售数量征税，但采用分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款的当天
纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
本月应纳资源税
=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000（元）
39、 某铅锌矿山2001年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）
A.761000
B.532700
C.802400
D.561680
标准答案：b
本题分数： 1.00 分
解 析：开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的计算。开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按70%征收。
计算过程：（340000×20+4500×18）×（1-30%）=532700（元）
40、 003年5月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套机械设备。，2005年4月31日项目完工，公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为500万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为4年，按规定公司应补缴关税（ ）。
A.23万元
B.15万元
C.25万元
D.50万元
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：予以补税的减免税货物以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下
完税价格
＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1－申请补税时实际已使用的时间÷监管时间）
所以：应补关税 = 500×[1-24/（4×12）]×10% = 25（万元）
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法一》模拟试题及答案详解四（4）
|
