21、 某银行2004年第1季度发生以下业务：代发国库券手续费收入24万元，结算罚息、加息2万元，出纳长款2000元；销售支票收入15万元；外汇转贷业务取得贷款利息收入30万元，支付转贷利息支出25万元；办理结算业务手续费收入15万元；吸收存款600万元，支付存款利息2.5万元。自有资金发放贷款1000万元，贷款利息收入100万元，包括用储蓄存款发放贷款400万元，利息收入40万元；受托发放贷款200万元，期限半年，贷款利率为8％。则下列说法正确的是（ ）。

A.该银行应纳的营业税为8.05   万元   代扣代缴的营业税为 0.8 万元

B.该银行应纳的营业税为8.05   万元   代扣代缴的营业税为 0.4 万元

C.该银行应纳的营业税为7.7   万元   代扣代缴的营业税为 0.8 万元

D.该银行应纳的营业税为7.7  万元   代扣代缴的营业税为 0.4 万元

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：代发国库券手续费收入应纳营业税＝24×5％
  结算罚息、加息应纳营业税＝2×5％
  出纳长款免税
  销售支票收入应纳营业税＝15×5％
  外汇转贷业务应纳营业税＝（30-25）×5％
  办理结算业务手续费收入应纳营业税＝15×5％
  自有资金发放贷款利息收入应纳营业税＝100×5％
  应纳营业税合计＝（24+2+5+15+100）×5％＝8.05
  受托发放贷款代扣代缴营业税＝200×8％÷2×5％＝0.4

22、 照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。

A.征收增值税

B.征收营业税

C.镜框、相册应估价征收增值税

D.既要征收增值税，又要征收营业税
 
标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：考核混合销售业务的税务处理，照相馆属于营业税纳税人，其发生的混合销售行为应一并缴纳营业税。

23、 某保险公司2005年4月1日储金余额为100万元，4月30日储金余额为300万元，人民银行公布的一年期存款利率为7.2％，则保险公司4月份储金业务应纳营业税为（  ）元

A.960  

B.600 

C.720 

D.1490

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：储金业务应纳营业税＝（100+300）÷2×7.2％÷12×5％＝0.06万元

24、 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售一批化妆品，不含税价款为200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3510元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，没收押金。该化妆品厂2005年5月应纳增值税及消费税合计为（  ）元

A.343400

B.343910  

C.950510  

D.949400

标准答案：D.
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：逾期未收回的押金应计入销售额，包装物租金在发生时即2005年3月份计入价外费用。
  应纳增值税＝（2000000+23400÷1.17）×17％＝343400
  应纳消费税＝（2000000+23400÷1.17）×30％＝606000

25、 某房地产公司自行建筑商品房出售，2005年8月有关经济业务如下：建造职工住宅一栋，建造成本为485万元；当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；出租施工机械，取得租金收入10万元。该公司物业部收取物业费200万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共计100万元。该省规定的成本利润率为20％。则该公司2005年8月份应纳营业税为（  ）万元

A.68.5

B.58.5  

C.63.5 

D.72.5
 
标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：出售自建住宅应纳营业税＝485×（1+20％）÷（1-3％）×3%+800×5％
  ＝58万元
  出租施工机械租金收入应纳营业税＝10×5％＝0.5万元
  物业收入应纳营业税＝（200-100）×5％＝5万元
  应纳营业税合计＝58+0.5+5＝63.5万元

26、 某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B.不必申请，自动被视为一般纳税人

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
 
标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：一般纳税人认定程序。

27、 某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。

A.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61元

B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元

C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元

D.应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：考核进口应税消费品的增值税和消费税税务处理和销售进口应税消费品的税务处理。
计算过程：组成计税价格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）
进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）

28、 对申报的出口货物退（免）税凭证、资料的审核方法分人工审核和计算机审核两种，下列各项中，仅在计算机审核中出现的是（ ）。

A.出口货物报关单　　

B.增值税专用发票　　

C.出口收汇核销单　　

D.出口退税率

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：教材第117页

29、 关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ ）。

A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税

B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税

C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税

D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税

标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：教材第155页，国家禁止出口的消费品，不予免税。生产企业直接出口应税消费品予以免税，但不退还已缴纳的消费税；纳税人出口来料加工产品免征消费税，但不办理退税

30、 某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳增值税及消费税合计为（ ）元。

A.4048.29　　

B.24504.37　　

C.24537.71　　

D.20456.08

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：销售金银首饰在零售环节缴纳消费税；但镀金及镀金镶嵌首饰除外。
应纳消费税＝（58950+35780）÷1.17×5％＝4048.29
应纳增值税＝（58950+35780+32898+12378+780）÷1.17×17％＝20456.08
二者合计＝4048.29+20456.08＝24504.37

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参与讨论：注册税务师《税法一》模拟试题及答案详解四（3）