11、 某装饰材料销售公司，2005年4月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，销项税为68万元，另外完成一项装修工程，获得装修款50万元，装修中又购进一些货物供使用，有木材、五金等材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台3万元，金属切割机2万元，上述各项购销货物税率为17％，均取得专用发票，且发票在本月均通过认证，所购进材料已经验收入库。另外该公司的销售业务与装修业务未能单独核算，则该公司当月应纳增值税额为（ ）万元。
A.41.31
B.37.725
C.42.5
D.40.075
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：由于销售业务与装修业务未能单独核算，应一并计算增值税。
销项税＝68+50÷1.17×17％＝75.265
进项税＝（200+3+4）×17％＝35.19
应纳增值税＝75.265-35.19＝40.075
12、 某物资贸易公司为一般纳税人，2005年7月份发生下列业务：将上月从小规模纳税人购进货物（账面成本63600元）用于企业在建工程；从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为345000元，货款本月支付90％；本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具增值税专用发票上注明销售额为960000元，本月实际收到货款200000元，合同规定本月应收货款为320000元；采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金30000元，货物将于8月20日发出。本月购进货物取得的专用发票均已经认证。本月该企业应纳增值税（ ）元
A.-4250
B.850
C.108618
D.104550
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：准予抵扣的进项税额＝345000×17％＝58650
销项税额＝960000×17％＝163200
应纳增值税额＝163200-58650＝104550
本题注意：（1）取得税控专用发票，本月通过认证，即可按发票上注明的税款抵扣进项税
（2）分期收款销售，按合同约定收款日确认销售额，但既然已经全额开具发票，就应该按照发票所注明的税款确定销项税。
（3）预收货款方式，货物发出当天确认销售额。计算销项税。
13、 某工业企业为一般纳税人，2005年10月5日购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利。本月取得的发票已经通过认证。则该企业当月应纳增值税额为（ ）
A.6925
B.22540
C.36990
D.21150
标准答案：b
本题分数： 1.00 分
解 析：支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票，其进项税可以按7％抵扣
用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此
准予抵扣的进项税＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
销项税额＝585000/(1+17%)×17％＝85000
应纳增值税额＝85000-62460＝22540元
14、 购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费4650元）
A.12836.5
B.4777
C.13277
D.11658.50
标准答案：a
本题分数： 1.00 分
解 析：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算
组成计税价格＝450×380×（1+10％）＝188100
销项税额＝188100×17％＝31977元
购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出
该批材料的成本由两部分构成，即材料价款和扣除进项税后的运输费用
计入材料成本的运输费用＝4650
材料价款＝50000-4650＝45350
转出的材料的进项税额＝45350×17％＝7709.5
转出的运输费用的进项税额＝4650/(1-7%)*7%=350【可以设购进时，运费发票上注明的运输费用是x，用x－x×（1-7％）＝4650】
应纳增值税＝31977-27200+（7709.5+350）＝12836.5
15、 某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.24
B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算。
计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
16、 地处县城的某药店（一般纳税人）2005年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的城建税及教育费附加为（ ）元。（计算结果保留两位小数）
A.437.70
B.525.42
C.4397.01
D.378.96
标准答案：D.
本题分数： 1.00 分
解 析：考核目的：含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。
计算过程：应纳增值税＝［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
应纳营业税＝6800×5％＝340
应纳城建税及教育费附加＝（4397.01+340）×（5％+3％）＝378.96
17、 下列项目不征营业税的是（ ）。
A.以储金方式开展的保险业务
B.保险公司开展的1年期以上的财产保险业务
C.下岗职工新办的按摩院
D.某人转让金银首饰
标准答案：D.
本题分数： 1.00 分
解 析：营业税减免税规定。
非金融机构及个人的金融商品转让不征收营业税。
对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税
以储金方式开展的保险业务，以储金平均余额乘以中国人民银行公布的一年期存款的月利率为营业额计算营业税。
18、 2005年9月，某运输企业接受委托人委托，协同其他3家运输企业共同开展一项化工产品联运业务。按照运输协议，该企业向委托方共收取运输费用28万元，由税务机关代该企业向委托方一次开票；付给联运合作方19万元，已收到正式运输发票。则该企业向税务机关申请代开发票时，税务机关要求其缴纳的营业税为（ ）万元
A.0.84
B.0.27
C.1.4
D.0.45
标准答案：a
本题分数： 1.00 分
解 析：考核交通运输业计税依据的确定，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税
计算过程：28×3%＝0.84（万元）
19、 边际税率是指（ ）。
A.税法直接规定的税率
B.全部税额与全部收入之比
C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
标准答案：D.
本题分数： 1.00 分
解 析：税率的各种形式及特征。
20、 某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：8.3）
A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）
应纳税额＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）
当期免抵退税额＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）
当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）
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