73、 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2005年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

1．食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

2．珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金、银首饰收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他产品组成的礼品盒收入26.5万元：
销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58
万元，销售包金（银）首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售
珍珠首饰取得收入8．19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无
同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）.
  
3．家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元．约定本月15日收回货款的70％，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微渡炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58 .5万元。
 
4．销售其他商品取得零售收人468万元。
 
5．商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费l. 8万元。
 
6．因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定）．该空调不含税购进价格1800元/台。
  
7．本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。
   
8．从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元。缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0 .3万元．取得运输企业开具的货运发票。
  
9．购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10 .2万元。
  
10．出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费
等5万元。
 
11．分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元．该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
 
12．分别核算的影楼营业收入9．2万元，其中包括像册、像框等销售收入l 3万元。
 
13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计人营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

14．本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证根据以上资料回答下列问题（外汇牌价按l美元=8．2元人民币计算．化妆品关税税率20％）：

79．该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（    ）万元。

A．28．5    

B．43．3l

C．43．16   

D．21．7

80．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（    ）万元。

A．15   

B．12．06

C．1I．66   

D．12．28

81．该商场本月应纳营业税税额（    ）万元。

A．4．90   

B．4．97

C．5．06   

D．5．22

82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（    ）万元。

A．4．16   

B．4．58

C．5．99 
 
D．3．90

83．对下列业务的税务处理不正确的有（    ）。

A．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出

B．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

C．第10项业务中代有关部门收取的57万元费用不得从营业额中扣除

D．第12项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税

84．对第13项业务的税务处理正确的有（    ）。

A．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算

B．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出

C．因市场价格下调，VCD 账面价值减少了8．4．万元，其负担的进项税额应转出

D．因市场价格下调，VCD 盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出
 
标准答案：A,D,C,B,ABD,BD 

本题分数： 12.00 分

解　　析：
79、
答案：A
解析：第1笔业务销项税额
＝（2.825+5.085+4.52）÷1.13×13％＋（3.51+70.2）÷1.17×17％
＝1.43+10.71
＝12.14
第2笔业务销项税额＝353.69÷1.17×17％＝51.39
第2笔业务转出的进项税额＝4×17％＝0.68
第3笔业务增值税销项税＝300×17％＋（0.0585×350+58.5）÷1.17×17％＝62.475
第4笔业务增值税销项税＝468÷1.17×17％＝68
第5笔业务代销商品销项税＝1.8÷3％÷1.17×17％＝8.72
第6笔业务冲减的销项税＝2457÷1.17×17％×2÷10000＝0.0714
第6笔业务冲减的进项税＝1800×17％×2÷10000＝0.0612
第7笔业务增值税进项税＝80×17％＝13.6
第8笔业务增值税进项税＝65×8.2×（1+20％）/(1-30%)×17％＋0.3×7％＝155.35
第9笔业务进项税额＝10.2
第13笔业务转出进项税额＝25×17％＝4.25
本月销售环节应纳增值税额
＝12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-（155.35+10.2+13.6-0.0612－4.25-0.68）
＝202.6536－174.1588
＝28.5

80、
答案：D
解析：
第2笔业务：
销售金银首饰等应纳消费税＝（165.6+107.17+9.36）÷1.17×5％
                        ＝12.07
购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税,
用于员工福利视同销售，应纳消费税=4×（1+6％）/（1-5%）×5%=0.223 
国内销售环节消费税税额＝12.07+0.223＝12.29

81、
答案：C
解析：第5笔业务，应缴纳营业税＝1.8×5％＝0.09
      第10笔业务，应纳营业税＝34×5％＝1.7
      第11笔业务，应纳营业税＝56.2×5%＝2.81
      第12笔业务，应纳营业税＝9.2×5％＝0.46
      应纳营业税合计＝0.09+1.7+2.81+0.46＝5.06

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法一》模拟试题及答案详解三（9）