三、案例分析题:

71、  某房地产公司2004年有关业务如下：（当地建筑成本利润率10% ）

1．1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

2．8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外
出售，取得销售收人1850万元。

3．9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付
银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为 该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

4．10月份，房地产公司自建商品房250000平方米．工程成本1350元/平方米售价2600元/平方米。当月销售自建商品房50000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位,将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的1％   

5．10月份，为改善办公条件，房地产公司将15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于1999年购进，购进价格520万元。

6．11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收人3000万元。

7．3月份，房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元．装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取
租金共计140万元。

8．12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135．2万元，该设备原值120万元，已提折旧0．2万元。
根据上述资料回答下列问题：

71．该房地产公司全年应纳营业税税额（    ）万元。

A．3143．10   

B．3107 92

C．3083.10     

D．2993．10

72．甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代扣代缴营业税）（    ）

A．400       

B．155

C．235．40   

D．276．22

73．乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（    ）万元。

A．660   

B．177.10

C．90.10   

D．84．60

74．房地产公司上述业务应纳增值税税额（    ）万元。

A．0      

B．2．60

C．0．18   

D．2．78   

标准答案：C,D,B,B．
 
本题分数： 8.00 分

解　　析：1.第3笔业务中：
尚未开发的土地抵顶甲建筑公司的工程价款，应按照“转让土地使用权”计算营业税，单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为计税营业额
所以：应纳营业税＝（2000-1200）×5%+（5000+3000-2000-5000）×5％＝90
第4笔业务：自建商品房销售以及赠送他人要征两道营业税
            按“建筑业”计算营业税额
＝1350×（150000+2000）÷10000×（1+10%）÷（1-3%）×3%
             ＝698.1
            按“销售不动产”计算营业税额
           ＝2600×（150000+2000）÷10000×5%
           ＝1976
将不动产投资入股，不缴纳营业税。
第5笔业务，由于销售办公楼的收入小于原购置价，所以免交营业税
第6笔业务，（3200+3000）×5%＝310
第7笔业务，（140＋40）×5％＝9
该公司应纳营业税合计＝90+698.1+1976+310+9＝3083.1
2.第1笔业务中，应纳营业税＝【5000+（3000-2820）】×3％＝155.4
第2笔业务中，甲建筑公司将自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，应按“建筑业”及“销售不动产”纳税
按“建筑业”计算的营业税额＝1200×（1+10％）÷（1-3％）×3％＝40.82
按“销售不动产”计算的营业税额＝1600×5％＝80
应纳营业税合计＝155.4+80+40.82＝276.22
3.2820×3％＋1850×5％＝177.1
4.该公司销售旧办公楼的售价低于原值，不缴纳增值税
      销售建筑设备，售价高于原值，应缴纳增值税
      应纳增值税额＝135.2÷（1+4％）×4％×50％＝2.6

72、  某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税一般纳税人，2004年5月有关
业务如下：

1．内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71．18万元。
 
2．国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用l0％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。
   
3．进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0．5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1．4万元，安装调试费3．6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。
   
4．将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23．75万元／台。
   
5．将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。
   
6．4月份留抵税额10万元。关税税率均为10％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。越野车成本利润率为6％；小轿车的消费税税率为8％；越野车的消费税税率为5％
 
根据上述资料，回答下列问题：

75．对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是（    ）

A．增值税和消费税均免税并退税

B．增证税免税并退税，消费税不免税也不退税

C．增值税免税并退税，消费税只免税但不退税

D．增值税，消费税均免税但不退税

76．该企业5月份进口环节应纳税额（    ）万元。

A．5 3．24   

B．53．67

C．56．68   

D．57．1l

77．该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（  ）万元。

A．53．57   

B．90．00

C．90．33   

D．89．66

78．该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（）万元。

A．133．30   

B．129．27

C．94．90   

D．95．35

标准答案：C,C,D,C 

本题分数： 8.00 分

解　　析：1.对于生产企业出口应税消费品，其增值税采取免抵退税办法，即免征出口环节增值税，并将国内采购未抵顶完的进项税部分予以退税；其消费税只免不退
2.进口环节应纳关税税额
＝（110+20+0.5+55+12）×10％＋（110+20+0.5+55+12）×（1+10％）×17％
＝56.68
注意：公司实验室使用的实验仪器，不符合关税特定减免的规定，所以不予免税。
3.第1笔业务：销项税＝（80×8＋32×3.4＋71.18）×17％＝139.397

第4笔业务：销项税＝[10×8＋3×3.4+4×23.75×（1+6％）/（1-5％）]×17％
                       ＝33.354
第5笔业务：销项税＝110×8×17％＝149.6
      销项税合计＝139.397+33.35+149.6＝322.347
      第2笔业务：进项税＝170+60×17％+18×（1-10％）+(20+5)×7%=198.15
     第3笔业务，进口特制材料进项税可以抵扣，
即（110+20+0.5）×（1+10％）×17％+2×7％＝24.544
     5月份应纳增值税＝322.347-（198.15+24.544）－10
                     ＝89.66
4.销售小轿车消费税
＝（80+10+110）×8×8％×（1-30％）＋4×23.75×（1+6％）/（1-5％）×5％
＝94.90
注：本题是04年发生的业务，根据实体法从旧的原则，依然适用达到低污染排放值的小轿车减征30％消费税的规定。 06年教材已经取消达到低污染排放值的小轿车减征30％消费税的规定。 

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