21、 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2004年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤 酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2004年1月应纳消费税税额（ ）元。
A．96240
B．87250
C．9l 750
D．96 920
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：收取粮食白酒品牌使用费以及包装物押金应并入销售额计算消费税。
粮食白酒应纳消费税＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×25％+50000×0.5
＝54250元
啤酒应纳消费税＝150×220＝33000
应纳消费税＝54250+33000＝87250
22、 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B．汽车厂用于管理部门的自产汽车
C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：自制消费品用于连续加工应税消费品，不缴纳消费税。
23、 按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A．保险企业取得的追偿款不征收营业税
B．中国银联股份有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的收入，不征收营业税
C．外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税
D．建筑安装企业所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：中国银联股份有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的收入，自2005年4月1日起，向上海市主管税务机关申报缴纳营业税
24、 某生产企业转让3年前购置的设备，取得收入2000万元，该设备的原值为1500万元，已提取折旧400万元。另外转让一块土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额400万元，转让时发生相关费用5万元；该企业应缴纳的营业税为（ ）万元。
A. 55
B. 110
C. 109.75
D. 35
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：应缴纳营业税=（2000-1500）×5%+（600-400）×5%=67（万元）
25、 按照现行营业税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．按期纳税的起征点为200—800元
B．对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
C．某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10％的税率计征营业税
D．保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：按期纳税的起征点为1000—5000元，对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税保龄球馆取得的收入，按5％的税率计征营业税
26、 某有出口经营权的生产企业，2005年5月内销货物销售额为700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：8.4），购进所需原材料等货物的进项税额为229.6万元，支付进货运费10万元，该企业销售货物适用税率为17％，退税率为13％，上期未抵扣的进项税额为32万元。则本月应退税额为（ ）万元
A．82.82
B．196.56
C．0
D．257.04
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳税额＝700×17％－【229.6+10×7％－180×8.4×（17％－13％）】－32
＝-82.82
免抵退税额＝180×8.4×13％＝196.56>82.82
应退税额＝82.82
27、 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。
A.同类新金银首饰的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
28、 某卷烟厂（地处县城）2004年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元。其当月应纳城建税和教育费附加为（ ）。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）
A．9.06万元
B．8.54万元
C．8.04万元
D．6.53万元
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：增值税额＝150×17％＝25.5
消费税额＝500×150÷10000＋150×45％＝75
城建税及教育费附加合计＝（25.5+75）×（5％＋3％）＝8.04万元
注意：06年教材已经删除卷烟减半征收教育费附加的规定。
29、 列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（ ）。
A.货航支付给国航的腹舱收入
B.建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费
C.一般贷款业务的利息支出
D.娱乐业收取的烟酒饮料费
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：根据06年教材170页，国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到腹舱收入为营业额；货航以其收取的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额的扣除凭证为“航空运货单
30、 某广告公司取得广告业务收入为520万元，营业成本为475万元，支付给某电视台的广告发布费为50万元，支付给某报社的广告发布费为10万元。支付广告制作费300万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为10%）。该广告公司当月应纳营业税税额为（ ）万元。
A.9.5
B.24.5
C.23
D.8
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：广告业务的计税营业额=475×（1+10%）÷（1-5%）=550（万元）应纳营业税=（550-50-10）×5%=24.5（万元）
注意：准予扣除的是“广告发布费”。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法一》模拟试题及答案详解三（3）
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