11、 2004年9月，某外贸企业购进某小规模纳税人生产的服装出口，取得税务机关代开的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额5000元，该批出口货物成交价格6000元，同时支付境内运费500元，保险费100元。上述业务应退增值税额（ ）元。
A．200
B．324
C．300
D．360
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：5000×6％＝300元
12、 某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由期货交易所开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。
A．供货的会员单位
B．期货交易所
C．进货的会员单位
D．担保人
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：交割时由期货交易所开具增值税专用发票的，纳税人是期货交易所交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，纳税人是供货会员单位
13、 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A．4940．17
B．5270
C．7264．96
D．7594．79
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算增值税和消费税。
14、 某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得防伪税控增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。上述发票均在本月通过认证，该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200（元）
实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额=68000×3%=2040（元）
15、 某企业2005年12月31日盘点时发现，2005年11月6日从农民手中购进的大米发生霉烂，使账面成本减少178650元（包括运费成本4650元）；该大米已在11月份申报抵扣了进项税，由于大米市场价格下降，使存货发生跌价损失2450元；丢失了2003年购进未使用的仪器一台，固定资产账面成本8700元（增值税专用发票上注明的增值税额1479元）。则2005年12月31日，应转出的进项税额为（ ）
A．26350
B．27829
C 28245.5
D 30370.5
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：进项税额转出＝（178650-4650）÷（1－13％）×13%+4650÷（1－7％）×7%
＝26000+350
＝26350
16、 某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费
85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58 万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（ ）万元。
A．26．65
B．25．45
C．26．05
D．30．90
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：【（500-85）+60+58】×5％＝26.65
17、 某烟草进出口公司从国外进口卷烟200箱（每箱250条），共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用100000元、保险费用50000元。假定进口卷烟关税税率为20%，则进口环节应纳税金为（ ）元
A．375000
B．377000
C 210000
D 312000
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：（1）关税完税价格＝175000+100000+50000＝325000
进口卷烟应纳关税=325000×20%=65000（元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=200×150=30000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）÷（200×250）
= 12（元）
每条价格小于50元，所以适用30%的消费税税率。
从价应纳消费税=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）×30％
=180000（元）
应纳消费税=180000+30000=210000（元）
（3）进口卷烟应纳增值税=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）×17％=102000（元）
进口环节应纳税金合计＝65000+210000+102000＝377000
18、 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）
A. 运输企业销售货物并负责运输所售货物
B. 饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商店销售货物
C. 建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务
D. 电信部门销售电话并负责为用户安装
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：注意本题有两个条件：一是“根据《营业税暂行条例实施细则》”，二是“兼营”AD属于混合行为，不符合第二个条件；C属于兼营，但主体是建材商店，所以不符合第一个条件。
19、 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。
A.应征收营业税
B.减半征收营业税
C.也不征营业税
D.暂缓征收营业税
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
20、 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。
A.一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入，不包括加息和罚息
B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C.金融经纪业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析： 一般贷款业务的计税依据是贷款利息收入全额，包括加息和罚息。转让股票的计税依据为买卖价差。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法一》模拟试题及答案详解三（2）
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