根据以上资料,回答下列问题:

87.本月应纳增值税额为（  ）

A.3706.40元

B. 6119.90元

C.2940.19元

D.－1378元

88.上述资料中当月不允许计算抵扣进项税额的是(    )。

A.发生火灾损失的甲种烟丝

B.购进乙种烟丝的进项税额

C.接受投资转入材料的进项税额

D.支付加工费的进项税额

89.关于委托加工及收回缴纳消费税问题,下列说法正确的是(    )。

A.B企业代收代缴的消费税为45000元

B.委托加工收回的烟丝出售不应再缴纳消费税

C.委托加工收回的烟丝出售应补交消费税9000元

D.B企业代收代缴的消费税为54000元

90.本月应交消费税合计为(    )。

A.52650元

B.55650元

C.75150元

D.78150元
 
标准答案：A,AB,AB,D 
 
本题分数： 8.00 分

解　　析：87.解析：
（1）购进烟丝的运费其进项税可以按照运费发票上注明的运费及建设基金的合计的7％来抵扣
（2）购进乙种烟丝，尚未验收入库，其进项税不得抵扣
（3）购进的甲种烟丝发生非常损失，其进项税额需要转出。
购进甲种烟丝的成本为100000+500－ (300+100)×7%＝100472元
转出的进项税额为
  30000/100472×[17000+(300+100)×7%]＝5084.4元
本月允许抵扣的进项税额为；
[17000+(300+100)×7%]+17000+(200000×13%)+850－5084.4=55793.60(元)
销项税额的计算如下：
赠送他人的白包卷烟应该按照组成计税价格计算销项税额
      其组成计税价格为[10000×(1+10%)]/(1-45%)＝20000（注意白包卷烟.手工卷烟按照45％卷烟税率征税）
本月增值税销项税额为:
25500+20000×17%+30600=25500+3400+30600=59500(元)
本月应纳增值税额为
59500-55793.60＝3706.40元
88.解析：A属于非常损失的购进物资，其进项税不得抵扣；B不符合进项税的抵扣时限，因为购入的物资尚未验收入库。
89.解析：代收代缴消费税为:(100000+5000)/(1-30%)×30%=45000(元)
委托加工收回的烟丝直接用于销售，不缴纳消费税。
90.解析：
本月销售A种卷烟应交消费税为:
150000×45%+10×150=69000(元)
注意:根据150000/(10箱×250条/箱)=60(元/条),判断适用税率45%。
自产白包卷烟赠送应交消费税为20000×45%+1×150=9150(元)
委托加工收回的烟丝直接用于销售，不缴纳消费税。
所以，本月应纳消费税额＝69000+9150=78150

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