四.案例分析题:
73. 四.综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.某市一汽车制造厂为增值税一般纳税人，2005年2月发生以下业务：
（1）进口汽车轮胎一批，进口成交价格300万元，水运方式运输，从起运地至关境第一口岸运费50万元，包装费8万元，保险费采用比例估算，支付购货佣金20万元，海关已代征进口环节税金
（2）外购低值易耗品已入库，支付价款9万元，取得增值税专用发票上已注明税款，但其中1万元因其质量不符合要求预以退货，并取得对方开来的红字专用发票
（3）外购材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票，款已由银行划付
（4）以每辆6万元的不含税价销售给汽车贸易公司100辆A型小汽车，并给予5％的折扣销售，销售额与折扣额同在同一张发票上，另收取包装费800元/辆
（5）销售B型小轿车10辆，每辆不含税价21万元，动用本月进口汽车轮胎价值80万元
（6）以自产A型轿车20辆投资开办一出租车公司
（7）将B型小轿车1辆用于本单位管理部门使用。出具该车的发票注明金额为10万元，国家税务总局对该车核定的最低计税价格为20万元
要求：根据上述资料回答如下问题：（汽车轮胎进口关税税率为40％，消费税税率10％，小汽车的消费税税率为8％）

79.进口汽车轮胎的关税为（  ）万元

A.143.63   

B.151.2  

C.143.34   

D.143.2

80.进口汽车轮胎的消费税为（  ）万元

A.50.27 

B.42.13  

C.55.86  

D.42.08

81.应纳进口增值税为（  ）万元

A.94.96 

B.85.46  

C.84.32  

D.48.50

82.进口货物应纳的城建税额为（  ）

A.10.55   

B.7.54 

C.1.5  

D.0
 

标准答案：A,C,A,D 
 
本题分数： 8.00 分

解　　析：
79.解析：陆运进口货物，计算相关费用至货物运抵境内的第一口岸，购货佣金不计入关税完税价格，保险费计算的比例为（照货价＋运费）×0.3％
关税完税价格＝成交价格＋运输费＋保险费（按照货价＋运费0.3％）
＝（300+50+8）×（1+0.3％）＝359.074万元
进口关税＝359.074×40％＝143.63万元
80.解析：组成计税价格＝（关税完税价＋关税）÷（1-消费税税率）
                  ＝（359.074+143.63）÷（1-10％）＝558.56
进口消费税额＝558.56×10％＝55.86万元
81.解析：组成计税价格＝558.56
应纳进口增值税额＝558.56×17％＝94.96万元
82.解析：进口货物不纳增值税
 
74. 四.综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.某市一汽车制造厂为增值税一般纳税人，2005年2月发生以下业务：
（1）进口汽车轮胎一批，进口成交价格300万元，水运方式运输，从起运地至关境第一口岸运费50万元，包装费8万元，保险费采用比例估算，支付购货佣金20万元，海关已代征进口环节税金
（2）外购低值易耗品已入库，支付价款9万元，取得增值税专用发票上已注明税款，但其中1万元因其质量不符合要求预以退货，并取得对方开来的红字专用发票
（3）外购材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票，款已由银行划付
（4）以每辆6万元的不含税价销售给汽车贸易公司100辆A型小汽车，并给予5％的折扣销售，销售额与折扣额同在同一张发票上，另收取包装费800元/辆
（5）销售B型小轿车10辆，每辆不含税价21万元，动用本月进口汽车轮胎价值80万元
（6）以自产A型轿车20辆投资开办一出租车公司
（7）将B型小轿车1辆用于本单位管理部门使用。出具该车的发票注明金额为10万元，国家税务总局对该车核定的最低计税价格为20万元
要求：根据上述资料回答如下问题：（汽车轮胎进口关税税率为40％，消费税税率10％，小汽车的消费税税率为8％）

83.本月该企业应纳增值税额为（  ）

A.27.41万元 

B.23.84万元  

C.27.24万元  

D.25.31万元

84.本月该企业应纳消费税额为（  ）

A.72.55  

B.74.21   

C.130.09       

D.74.23

85.本月该企业应纳城建税及教育费附加共计（  ）万元 

A.6.75  

B.9.64  

C.10.16  

D.8.29

86.本月该企业应纳车辆购置税额为（  ）

A.2.1万元 

B.2万元  

C.1万元  

D.0万元 

标准答案：A,D,C,B 

本题分数： 8.00 分  

解　　析：83.解析：
进项税额＝94.96+（9-1）×17％+34＝130.32
销项税额
＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×17％＋21×10×17％＋6×20×17％+1×21×17％＝157.73
应纳增值税额＝157.73-130.32＝27.41万元
84.解析：在从价计征消费税的方法下，消费税的计税基数与增值税的计税基数相同
应纳消费税额＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×8％＋21×10×8％＋6×20×8％+1×21×8％＝74.23万元
注意：进口汽车轮胎用于连续生产小轿车，进口汽车轮胎的已纳消费税额不得扣除
85.解析：应纳城建税及教育费附加＝（27.41+74.23）×（7％+3％）＝10.16万元
86.解析：纳税人自产自用的应税车辆的计税价格，按照购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
本月该企业应纳车辆购置税额＝1×20×10％＝2万元
 
75. 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2004年12月份发生下列经济业务:
(1)购进甲种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,税款1.7万元,供货方代垫运费500元(运费发票,开具给购货方,且已转交给购货方),款项已付,材料已经入库。取得运费发票注明的运费300元,建设基金100元,装卸费50元,保管费50元。
(2)购进乙种烟丝,取得增值税专用发票注明的价款为4万元,税款0.68万元,款项已付,材料尚未到达。
(3)接受某公司投资转入材料一批,取得专用发票注明的价款为10万元,税款为1.7万元,材料已验收入库。
(4)月底盘点发现本月购入的甲种烟丝因火灾发生损失，其成本为3万元,等待处理。
(5)销售A种卷烟10箱,价款15万元.增值税款2.55万元。
(6)以自产的白包卷烟1箱用于送给关系单位,成本价1万元.已知成本利润率为10%,
(7)从农民手中收购一批烟叶,收购凭证上注明价款为20万元,
(8)将收购的10万元烟叶发给B企业,委托B企业加工烟丝,支付加工费5000元,增值税850元。B企业没有同类烟丝销售价格。
(9)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款18万元,增值税3.06万元。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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