一、简答题:
1、 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：
（1）期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认可的运输公司开具的普通发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，己向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%，相关票据己通过主管税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
79、计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额为（ ）万元
A 1023.06 B 6018 C 1010.82 D 1023.58
80、计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额( )
A 108.12 B 121.72 C 122.54 D 105.24
81、计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额( )
A 5.57 B 5.1 C 5.31 D 5.23
82、计算12月份应抵扣的进项税额( )
A 351.9 B 338.19 C 348.4 D 346.59
83、计算12月份应缴纳的增值税( )
A 798.19 B 763.52 C 779.65 D 725.36
84、计算12月份与销售卷烟相关的消费税( )
A 2765.23 B 2738.1 C 2708.1 D 2504.36
85、计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税( )
A 179 B 236 C 246 D 159
86、计算12月份应缴纳的消费税( )
A 2917.10 B 2287.10 C 2738.10 D 2265.20
87、计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加( )
A 215.97 B 308.53 C 431.94 D 369.35
标准答案：79、A 80、B 81、C 82、D 83、A 84、B 85、A 86、B 87、D
本题分数： 0.50 分
解 析：79、销售卷烟给予各商场2%的折扣属于销售折扣，不得从计税销售额中扣除；取得延期付款的补贴收入为价外费用，需要换算为不含税收入，因此：应纳销项税额为
3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（万元）
80、以应税消费品换取生产资料或生活资料应视同销售，按同类产品的同期销售价格确定计税销售额；零售收入和过期包装物押金收入应换算为不含税的收入，所以12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额
600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=121.72（万元）
81、非正常损失的烟丝其进项税应转出，转出税额包括烟丝价款负担的进项税和原购进时负担运费的进项税。
（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.31（万元）
82、购进以及销售货物实际负担的运输费的进项税可以按照7％抵扣
340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（万元）
83、
1023.06+121.72-346.59=798.19（万元）
84、卷烟的消费税属于混合计算，包括从价计征部分和从量定额部分。从价计征的计税依据是与增值税一致的销售额。
计算与销售卷烟相关的消费税额；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（万元）
85、计算与销售雪茄烟相关的消费税；
[600+600×40/300+35.1/1.17+7.02/1.17]×25％=716×25%=179（万元）
86、计算应缴纳的消费税；领用已税烟丝2100万元,分别生产卷烟及雪茄烟,须扣除烟丝已纳消费税.，所以
2738.10+179-2100×30%=2287.1（万元）
87、计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
城建税：（798.19+2287.10）×7%=215.97（万元）
附加费：（798.19+2287.10）×3%×50%=46.28（万元）
合计:304.17+65.18=369.35（万元）
2、 某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；
（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；
（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
要求：按下列顺序回答问题（啤酒的消费税定额税率为250元/吨）
88、计算娱乐公司当年应缴纳的营业税为（ ）
A 192 B 214.5 C 195 D 195.5
89、下列关于该娱乐公司当年应缴纳的增值税和消费税表述正确的是（ ）
A 该公司应缴纳的增值税为3.4万元
B 该公司应缴纳的增值税为2.31万元
C 该公司应缴纳的消费税为4.5万元
D 该公司应缴纳的增值税为0
90、下列关于该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税及应缴纳的教育费附加表示正确的为（ ）
A 该公司应缴纳的城建税为13.92万元
B 该公司应缴纳的城建税为14万元
C 该公司应缴纳的消教育费附加为5.96万元
D 该公司应缴纳的消教育费附加为6万元
标准答案：88、A 89、AC 90、BD
本题分数： 0.50 分
解 析：①
门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44（万元）
歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元）
游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元）
②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元）（注：自2004年7月1日起，台球、保龄球的营业税税率下调为5％）
③美容美发、中医按摩收入（服务业）应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元）
④餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元）
（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）
⑤将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）×5%=4（万元）
⑥赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不属于营业税的征收范围。
⑦代销福利彩票业务手续费收入按服务业征税，应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元）
该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元）
89、
非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60/（1+6％）×6%=3.40（万元） （注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。）
该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5（万元）
90、
该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元）
该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元）
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