四、综合题
1、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务。
（1）本月购进货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元。
（2）受托代销一批工具，双方约定每套不含税价为0.5万元，另按10％收取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套不含税价0.6万元，当月售出400套，仍与委托方按每套0.5万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票。
（3）销售一批农机配件，开具普通发票上注明销售额70.2万元，上月已预收10万元，本月发货并委托银行预收手续，但货款未到。
（4）盘亏一批上月购入并已抵扣进项税的物资，盘亏金额为15万元。
（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金50万元，销售方增值税专用发票抬头为该物资公司，销售额40万元，税金6.8万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费5万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂。
（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运费取得的货票上注明运费0.5万元，装卸费0.2万元，货款和运杂费均已支付，货已到，并已办理入库手续。
（7）将本企业一台已使用5年的机器设备出售，售价8万元，原购入价20万元。请根据上述资料，回答以下问题。
（1）下列说法中正确的有（ ）。
A.商业企业购进货物用于非应税项目，其进项税额不得作为当期进项税额抵扣
B.盘亏外购物资的进项税额可以抵扣
C.商业企业购进货物（包括运费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理
D.销售自己使用过的固定资产，一律按简易办法依4％的征收率并减半征收增值税
（2）当月增值税的销项税额为（ ）万元。
A.51.73 B.58.53 C.60.26 D.57.8
（3）当月增值税的进项税额为（ ）万元。
A.46.79 B.50.36 C.47.84 D.47.81
（4）当月应纳增值税为（ ）万元。
A.9.87 B.10.69 C.8.17 D.11.74
（5）当月计算营业税的营业额为（ ）。
A.40 B.30 C.20 D.10
（6）当月应纳营业税为（ ）万元。
A.0.5 B.1 C.1.5 D.2
2、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2005年12月相关经营如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价250万元，国外采购代理人的佣金10万元、国外的经纪费5万元；支付运抵我国海关地前的运费30万元、装卸及保险费用15万元；支付海关地再运往商贸公司的运费10万元、装卸及保险费2万元；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计58.5万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市价；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款80万元，运费15万元，当月将购回免税农产品的20％用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运费20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80％重新加工制作成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专发票，取得不含税销售额800万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额93.6万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额500万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为10％，实际收到金额450万元。
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入17.55万元。（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％，当月购销环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税的总和为（ ）万元。
A.344.76 B.161.47 C.301.72 D.280.24
（2）该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加总和为（ ）万元。
A.70.71 B.75 C.69.75 D.63.96
（3）该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和为（ ）万元。
A.128.95 B.145.07 C.150.73 D.138.68
（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和为（ ）万元。
A.236.45 B.280.55 C.256.75 D.245.65
（5）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（ ）万元。
A.120.56 B.130.92 C.116.85 D.143.68
（6）该公司当月应缴纳增值税为（ ）万元。
A.115.73 B.126.09 C.129.8 D.102.97
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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