三、计算题。 
1.
【正确答案】 1.A   2.A  3.B  4.A 
【答案解析】 
1.珠海属于我国设立的经济特区，经济特区的外商投资企业企业所得税率一律减按15％征收，2004年为减半的最后一年，2004年应缴纳的企业所得税＝75×15％×50％＝5.625（万元）。
2.交际应酬费限额＝3000×3‰+3+130×10‰＝13.30（万元）
利息限额＝300×5％×50％＝7.50（万元），境内投资乙企业的借款利息不得扣除，相应的收益也可以不计入应税所得。对于外商投资企业通过国家机关或社会团体的公益捐赠可以税前全额扣除，直接对受赠人的捐赠不得税前扣除，对于关联的科研机构的捐赠不得扣除，故可扣除捐赠额为50万元。以上合计金额＝13.30+7.50+50＝70.80（万元）。
3.技术开发费增长率＝10÷50×100％＝20％>10％，可以加50％；该企业2005年应纳税所得额＝3000+（90+40）+（70+30）-700-53-1645+70+24+40-（30-5）-70.80-60×50％＝840.2（万元）。
4.对于享受两免三减半的期限届满后仍为先进技术企业的，可以继续减半征收所得税3年；境外所得要单独差额补税，该企业2005年应缴纳的所得税＝840.2×10％+40÷（1-20％）×（33％-20％）＝90.52（万元）。

四、综合题。 
1.
【正确答案】 1.C   2.B  3.C   4.D  5.A  6.A  
【答案解析】 1.国务院批准设立的经济技术开发区的外资生产性企业，适用企业所得税15％的税率；生产性企业享受2免3减半政策。该企业2003年处以减半的第一年，应该缴纳企业所得税＝（120-30）×15％÷2＝6.75（万元）。
2.国内销售共4（3+1）万件，国外销售10万件，销售成本＝（10+4）×90＝1260（万元）；出口产品免抵退税不得免抵退税额150万也要计入销售成本；销售税金＝90+5＝95（万元），城建税和教育费附加不适用外商投资企业。故2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金＝1260+150+95＝1505（万元）。
3.外资企业的广告费支出没有比例限制，可以据实扣除。
销货净额＝750+292.5÷（1+17%）+2500＝3500（万元），租赁收入为100万元；
应扣除的交际应酬费 =3500×3‰+3+100×10‰ = 14.5（万元）；研发费增长率＝（80-74）÷74＝8.1％＜10％，不适用加扣50％的优惠政策。
应扣除费用合计 = 480+28+640-50+14.5 =1112.50 （万元）
发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元和进项税均要转入营业外支出，
损失可扣除金额=32.79+32.79×17％-12=26.36 （万元）
所得税前扣除的期间费用和损失合计=1112.50 +26.36= 1138.86 （万元）
4.税法规定，接受货币捐赠应一次性计入企业当年收益；应付未付的款项逾期2年未要求偿还的，要计入当年收益计税。该企业2005年应纳税所得额＝3500+100-1505-1138.86 +40＝996.14 （万元）。
5.境外分回利润不适用我国境内所得税的优惠政策，该国与我国签定避免双重征税协定，按33％税率的差额补税；境外分回利润补税额＝90÷（1-20％）×（33％-20％）＝14.625 （万元）。
6.2005年该企业共应纳企业所得税＝996.14×15％×50％+14.625＝89.34（万元）。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注册税务师考试《税法一》模拟试题与答案解析(8)