答案部分
一 单项选择
1【答案】B    2 【答案】A    3 【答案】B  4【答案】A   5【答案】A  6 【答案】C
7 【答案】A  8 【答案】A   9 【答案】A   10 【答案】A  

二、多项选择题
1 【答案】BCD  2 【答案】BC  3 【答案】CD  4 【答案】BCD  5 【答案】ACD
6 【答案】ABD  7【答案】ABC  8【答案】ABCD  9  【答案】ABD  10【答案】ABC

三、简答题
1答案：
受托代销商品应视同销售计算缴纳增值税，按照销量收取的手续费缴纳增值税，不缴纳营业税。正确的会计处理是：
借：银行存款        16000元
贷：应付账款                    13765.21元
贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2324.79元
结转手续费收入：
借：应付账款      3200元
贷：代购代销收入      3200元
收到商场开具的增值税发票并结算。
借：应付账款  （13765.21-3200）10565.21 元
借：应交税费——应交增值税（进项税）1796.09 元
   贷：银行存款                   12361.30  元
2答案：
建议A公司不采用垫付装卸费的方法，由B公司司机带装卸费现场支付给装卸工。同时，建议将货物销售合同定为赊销合同，在发货后30日时开具增值税发票。这样对A公司更有利。
（1）A公司在销售货物时代垫装卸费并之后收回，税务机关会视其为混合销售，装卸费会被认定为向B公司收取的价外费用，与销售额一并计算交纳增值税因此建议A公司不采用垫付装卸费的方法。
（2）A公司在发货时开具增值税发票，当期就要计算增值税的销项税，会增加企业的现金流出，而货款却要在30日后才可收回。所以建议作为赊销合同，在发货后30日时开具增值税发票。
3【答案及解析】
（1）土地使用证、房屋产权证应纳印花税=2×5=10元
（2）他账簿印花税=10×5=50元
（3）记载资金的帐册印花税=[10000+（100000+17000）]×（1-33%）×0.5‰
=85090×0.5‰=42.55元
（4）以货易货合同印花税=（30万元+40万元）×0.3‰=210元
（5）租赁合同印花税=400×1‰=0.4＜1，按1元贴花
（6）流动资金借款合同按限额贴花=30万×0.05‰=15元
（7）与C企业加工合同印花税=（5000+1000）×0.5‰=3元

印花税纳税申报表
金额单位：元（列至角分）
纳税人名称 税款所属时间
应税凭证名称 件数 计税金额 适用税率 应纳税额 已纳税额 应补退税额 购花贴花情况
上期结存 本期购进 本期贴花 本期结存
1 2 3 4 5=2×3×4 6 7=5-6 8 9 10 11=8+9-10
权利、许可证照 2 5 10
营业账簿 1 85090 0.5‰ 42.55
营业账簿 10 5 50
购销合同 1 700000 0.3‰ 210
财产租赁合同 1 400 1‰ 1
借款合同 1 300000 0.05‰ 15
加工承揽合同 1 6000 0.5‰ 3

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：07年注税《税务代理实务》冲刺试题及参考答案二(5)