三、简答题（共3题，第1题4分，第2题6分，第3题8分）
1. 某纳税人6月份应纳税款100万元，企业“应付工资”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付帐款”余额280万元，货币资金余额260万元。问：
（1）企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？
（2）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？
（3）假定7月20日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月20日当天缴纳此项税款。该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？
答：（1）需要提交的资料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
（2）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，才可以申请缓交。该企业余额=260-100-30=130万元大于应纳税额100万元，因此，不符合延期缴纳税款的条件。
（3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
应加收10天的滞纳金=100×0. 5‰×10=5000（元）。
依据：P27
2．案情：２００１年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至１２月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月２５日前缴纳该月份税款。７月２０日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。
问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？
    ２、请你提出处理意见。
答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
７月２０日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月２５日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

依据：P23
3. 某房地产公司开发的胜华小区属于普通住宅小区，已经开发完毕，在定价时，管理层与财务总监发生了分歧。管理层预定的房价为每平米3700元，而财务总监预定的售价为3670元。该小区成本项目如下：地价500万元；开发成本1700万元；实际开发费用300万元。可售面积10000平米。要求：根据税收政策通过测算，说明管理层与财务总监预定的价格哪个可以使该项目的税后利润达到最大。（注：银行利息无法提供金融机构的证明，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%，城建税率7%，教育附加征收率3%）
答：
1.管理层预定售价税后利润测算：
（1）扣除项目=500+1700+（500+1700）*30%+3700*10000*5.5%/10000= 3063.5（万元）
（2）增值额=3700- 3063.5= 636.5（万元）
（3）增值率= 636.5/3063.5=21%
（4）土地增值税=（3700-3063.5）*30%-0=190.95（万元）
（5）税后利润=3700-500-1700-300-203.5-190.95=805.55（万元）  
2.财务总监预定售价税后利润测算：
（1）扣除项目=500+1700+（500+1700）*30%+3670*10000*5.5%/10000= 3061.85（万元）
（2）增值额=3670- 3061.85= 608.15（万元）
（3）增值率= 608.15/3061.85=19.9%
（4）土地增值税=0（万元）
（5）税后利润=3670-500-1700-300-201.85-0=968.15（万元）  
   3.后者比前者增加利润=968.15-805.55=162.6（万元）
依据：税法二P232、237

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：07年注税《税务代理实务》冲刺试题及参考答案一(5)