①通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》，由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。
②鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。
③主管税务机关对鉴定表审核后，应报县(市、区)级税务机关。县(市、区)级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。 
④《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。
 (5)核定征收方式的鉴定
①企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。
②企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。
③对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。
④实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。 
 
 (6)核定应税所得率征收的方法实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
     应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
     应纳税所得额=收入总额×应税所得率
     或：=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率
     注意会出现相关的选择题目。
 (7)申报缴纳管理办法
①实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。
②实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按有关规定进行纳税申报：
③纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。
④税务机关要加强对实行核定征收方式纳税人的稽查力度。
⑤纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税的优惠政策。
{例题}某小型企业2001年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为（　）。 
A．7.26万元　　　　　B．7.92万元
C．9.07万元　　　　　D．9.90万元
答案：D
〔解析〕：：测试生对核定征收企业所得税的方法是否熟悉。本题中小型企业2001年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确，再乘以其相应的企业所得税税率，就可得出答案D的结果。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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