要求：计算该个人全年应纳个人所得税（不考虑该个人应上缴并负担的四项社会保障缴款）。

答案：(讨论稿)
    1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
    2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
    3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430
    4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390
    5月份：(2900-800)*15%-125=190
    6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790
    7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955
    8月份：(3200-800)*15%-125=235
    9月份：(3200-800)*15%-125=235
    10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333
    11月份：(3200-800)*15%-125=235
    12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460
        以上12个月相加为：12593                  标准答案是12093，暂不明所以

(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
   (2)研究院特殊津贴10000元免税
(3)兼课: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨询:4500*(1-0.20)*0.20=720             (5)金融债券利息免税
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600   [捐赠限额=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98         (8)科技部奖金免税
(9)储蓄存款:2000*0.20=400
(10)A国抵扣限额=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A国未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],应补缴个人所得税=7040-6000-100=940;
B国抵扣限额=4000*0.20=800<1000,不补税.
(11) 合计应纳个人所得税=3375+960+720+5600+98+400+940=12093
----------帮主注：这个国外所得补税的，我实在看不明白

25.M国（协定国）约翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘担任境内一中外合资企业的外方技术人员（非董事和高层管理人员）。当年整个2月份在境外述职，其余时间均在境内。根据聘用协议，境内合资企业每月支付薪金30000元（12月份另得到年终加薪30000元）；合资企业的境外总机构每月支付薪金50000元。此外，约翰当年还取得以下收入：
    （1）在境内出版专著，出版社支付的稿酬40000元
    （2）接受境内某单位一次法律咨询，收入5000元

要求：计算约翰先生全年应纳个人所得税。

视野网友Mutou做的答案：(与标准答案已经完全一致)
    A、工资薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475
    B、2月份境内工资：(30000-4000)*25%-1375=5125
    C、年终加薪：30000*25%-1375=6125
    D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480
    E、咨询：5000*(1-20%)*20%=800
         以上五项相加：239005

26.某原油开采企业2001年5月发生以下业务：
    （1）开采原油10000吨，当月销售6000吨，加热、修井使用500吨，加工使用1000吨，出口1500吨；
    （2）与原油同时开采天然气5000千立方米，当月销售4000千立方米，自己使用400千立方米；
    （3）进口原油5000吨，当月销售3500吨；
    （4）与外国投资者合作开采天然气10000千立方米，当月在国内销售1000千立方米，自己使用200千立方米。

要求：计算该企业当月应纳的资源税额（原油资源税每吨20元，天然气每千立方米10元）

做法：(结果与标准答案已经完全一致)
    原油应纳资源税：(6000+1000+1500)*20=170000元
    天然气应纳资源税：(4000+400)*10=44000元

27.某市企业某月进口化工原料（完税价格20万元）委托某县加工厂应税消费品，支付加工费5万元，企业收回后全部销售，取得销售收入（不含税）45万元。

要求：（1）计算加工厂应代缴和应缴纳的城市建设维护税
（2）计算企业应缴纳的城市维护建设税。（关税10％，消费税率30％）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)
        进口原料计税价格：20+20*10％=22万元
    （1）加工厂方面：
        自营委托加工应交的VAT：5*17%=0.85万元
        自营委托加工业务的城建税：0.85*5%=0.04万元
        代收代缴消费税：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57万元
        代收代缴的城建税：11.57*5%=0.58万元
    （2）委托单位：
        VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06万元
        应纳城建税：3.06*7％=0.21万元

28.某盐场2001年初盐滩专用地10万平方米，办公及生活用地2万平方米。7月1日，盐场新征用土地5万平方米用于建造加工车间。盐场当年销售自产液体盐5万吨；将自产液体盐2万吨加工成固体盐0.5万吨，当年销售了其中的0.4万吨。另外，盐场当年外购了液体盐1万吨，当年将其中0.8万吨加工成固体盐0.2万吨全部销售。
要求：（1）计算盐场2001年应该缴纳的资源税
    （2）计算盐场2001年应该缴纳的城镇土地使用税。
    （固体盐的资源税每吨20元，液体盐每吨4元，土地使用权每平方米2元）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)
    应纳资源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8万元
应纳城镇土地使用税：2*2+5*6/12*2=9万元

29.某市生产企业2001年共占用土地5000平方米，其中市区土地2000平方米，郊区土地3000平方米。企业利用郊区土地从事渔业和农副产品加工，渔业占用土地1500平方米，农副产品加工占用土地1000平方米，生活及办公占用土地500平方米。企业利用市区土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程转入固定资产原值1500万元。2001年度企业还拥有使用其他房产（年初共计房产原值5000万元），10月1日，企业将其中一部分房产（共计房产原值1000万元）用于出租，取得10－12月份的租金30万元。

要求：（1）计算企业2001年应缴纳的城镇土地使用税；
    （2）计算企业2001年应缴纳的房产税。（城镇土地使用税：市区为8元/平方米，郊区为6元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20％）

我的做法：(与标准答案已经完全一致)
    应纳土地使用税：2000*8+(1000+500)*6=25000元
应纳房产税：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60万元

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注册税务师《税法》精选难度例题（10）