22.投资者A、B、C、D、E五人投资成立一合伙制企业，注册资本为30万元，各合伙人的投资比重依次为35％、25％、20％、15％、5％。合伙协议约定，年终利润分配按投资比重确定。2001年该企业全年生产经营和其他所得20万元。

要求：（1）计算该企业全年应纳个人所得税
（2）如果合伙协议未明确利润分配办法（分配比例），计算该企业全年应纳个人所得税。

我做的答案：(结果与标准答案完全相符)
（1）
A、200000*35％*35％-6750=17750
B、200000*25％*35％-6750=10750
C、200000*20％*30％-4250=7750
D、200000*15％*30％-4250=4750
E、200000*5％*10％-250=750
以上A-E合计：41750元
（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元

23.陈某作为投资者，分别在甲、乙、丙三地依次注册登记A、B、C三个个人独资企业。2001年，B、C两企业分别确认的应纳税所得额为3万元和4万元。A企业（主营餐饮）2001年主营业务收入400万元，主营业务税金及附加22万元，主营业务成本250万元，营业费用和管理费用60万元。已在成本费用中列支的部分项目如下：
（1）从业人员（40人）工资薪金72万元，陈某工资6万元，计提职工福利费、工会经费和职工教育经费共13.65万元，计税工资每人960元/月。
（2）陈某本人生活开支3万元
（3）广告费7万元，业务宣传费2万元，业务招待费12万元。
（4）直接捐助给某重点中学现金6万元

要求：计算陈某全年预缴和次年汇算清缴应补（退）个人所得税
注：地方税务机关规定，投资者费用扣除标准按个人所得税“工薪所得”（每月800元）计算。

我做的答案：(讨论稿)
    B企业预缴：30000*30%-4250=4750               (与标准答案完全相符)
    C企业预缴：40000*30%-4250=7750               (与标准答案完全相符)
    A企业：
        会计利润：400-22-250-60=68万元
            业主工资：不准列支：+6万元
            工资超支：72万元-960*40*12=25.92万元
            不得计提福利费等：+13.65万元
            生活支出：+3万元
            广告、业务宣传费超支：7+2-400*2%=1万元
            招待费超支：12-400*0.005=10
            直接捐赠，不得列支：+6
        应纳税所得额：133.57万元                           标准答案是1245460元
    A应就地预缴所得税：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09万元   标准答案是429161

这都算不对，以下简单地按金额比例分配问题，先不用说了吧：
这是标准答案的后几步：
  （4）年终汇算清缴个人所得税 453661元
  （5）分摊各企业应纳个人所得税
A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元
  （6）各企业应补个人所得税
A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元

24.某研究所资深研究员胡教授2001年收入如下：
    （1）“兼职收入”栏：1至2月份，受聘为某单位讲课，每月四次，每次800元；7月份，参与某单位一技改项目的咨询得到的收入。
    （2）“其他收入”栏：五月份，国家发行的金融债券的利息收入；六月份，中奖收入（已扣除通过政府机关捐助给贫困地区的款项20000元）；10月份，报刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，国家科技部给予的科学进步奖；12月份，2000年12月份存入银行的一年期储蓄存款利息。
    （3）“境外收入”栏：3月份，从A国取得的稿酬；4月份，从A国取得的特许权使用费；8月份，从B国取得的外国企业年终分配的红利。该个人2000年在A国演讲报告取得收入30000元，在A国已纳税5300元。
单位：元

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注册税务师《税法》精选难度例题（9）