19.某外国企业在我国境内设立一分支机构（非投资性企业），2001年取得下列所得：
（1）从事生产经营活动取得利润20万元
（2）将本机构财产租赁给境内企业使用取得租金收入50万元，相关费用、税金5万元。
（3）本机构自有资金存款利息收入5万元。
（4）将自己拥有的专有技术提供给境外企业使用，取得使用费净收益（税后）40万元（境外已纳所得税10万元）。
（5）为境外总机构代收其在境内转让房屋收入500万元，汇往境外，相关凭证注明的房屋原价为450万元。
（6）将代为收取的境外总机构转让其所持有的境内外外商投资企业股权收益200万元，汇往境外。
要求：计算该机构应纳（应代扣代缴）所得税。
正确答案：
应纳所得税=(20+50-5+5+40)*33%=36.3万元
应代扣代缴（预提所得税）(500-450+200)*20%=50万元
20.某设立在经济特区的外商投资企业，生产经营化妆品。1996年5月18日成立，当年盈利。当地政府规定免征地方所得税。2001年全年有关经营情况如下：
（1）销售化妆品含税收入1638万元；10月31日转让商标权收入80万元（该商标权于1999年11月1日以90万元购入，期间按10年摊销费用）。
（2）外购已税化妆品取得VAT专用发票上注明的价款500万元，VAT85万元；支付相关运杂费取得运输企业货票上注明的运杂费12万元（其中包括保险费2万元，铁路建设基金1万元）；外购其他原材料取得普通发票的金额93.6万元。以上货物均已到货。
（3）生产领用化妆品成本520万元
（4）销售化妆品结转的营业成本650万元；营业费用100万元（其中广告费40万元）；管理费用200万元（其中：交际应酬费26万元，资助给本企业投资的科研机构的研究开发费15万元、职工福利类支出30万元）；财务费用20万元（全部为生产经营所需向银行借入的借款利息）
（5）通过非盈利的社会团体捐赠给贫困地区现金捐款38万元；税收滞纳金1万元；合同违约金2万元。
（6）国库券利息收入5万元；从境外分支机构分得税后利润76万元（已在境外按25％税率纳税）；直接出借给其他企业资金所取得的利息收入10万元。
<帮主注：境外分回税后利润可能给错了，应是75，这样做下来，才与标准答案一致>
（7）已在成本、费用中列支的工资总额为200万元；按规定计提了职工工会经费4万元，职工教育经费3万元。
要求：计算该企业应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和所得税。
我做的答案：
VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3 与标准答案完全一致
消费税：1638/1.17*30％-520*30％=264 与标准答案完全一致
营业税：80*5％+10*7％=4.7万元 与标准答案完全一致
以下是所得税的计算：
会计利润：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3
交际应酬费超标：26-(1400+80)*0.005=18.6
资助关联科研机构的研究开发费不得列支：15万元
福利费开支超标：30-200*14％=2
应纳税所得额：144.3+18.6+15+2=179.9
所得税额：179.9*15%=26.99
境外补税：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11
应交：26.99+8.11=35.10万元。 标准答案应纳所得税 34.99万元
21.张某为企业总经理，实行年薪制。2001年收入情况如下：
（1）1至12月每月基本收入1500元
（2）因成绩突出，上级以股份形式奖励企业部分量化资产10万股，每股1元
（3）12月，根据经营业绩，得到效益收入36000元
（4）年终利润分配，每股分配红利0.10元
（5）受聘某高校兼职教授，上半年每月四次到该校上课，每次报酬500元
（6）应出版社之约，对某专著审稿，取得收入5000元
（7）为某单位提供技术服务和帮助，取得收入28000元
要求：计算该个人全年应纳个人所得税。
我做的答案：(结果与标准答案完全相符)
（1）工资：[(1500-800)*10%-25]*12=540
（2）奖股：免税
（3）计算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620
（4）股利：100000*0.10*20%=2000
（5）上课：(500*4-800)*20%*6=1440
（6）审稿：5000(1-20%)*20%=800
（7）技术服务28000(1-20%)*30%-2000=4720
1-7合计：14120
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注册税务师《税法》精选难度例题（8）
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