答案：（1）应纳税所得额860.97万元（2）应交所得税 284.12万元（3）补缴37.12万元
1，接受捐赠的小轿车在处置时交税，
2.转让房屋的净收益=46-80-45-1=12，应调增应纳税所的12万
应交营业税=48*0.05=2.4。应调减应纳税所的额2.4
3.自制产品分配股利，同时要确认转让收益，20-15=5，调增纳税所的5万
  自制产品对外分配股利，视同销售，应交增值税=23.4/1.17*0.17=3.4
4.无赔偿款优待金应计入纳税所的，应调增纳税所的2万
5物资及现金的溢余应计入所的，应调增纳税所的4万
6.逾期包装物押金应计入纳税所的。3.51/1.17=3万，应调整应纳说所的额3万
包装物押金应交增值税=3.51/1.17*0.17=0.51
交城建税教育附加税=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631
（2）1.发生修理费用应计入办公楼的成本中，不准在税前扣除，应调整应纳税所的额40万
2.借给其他企业资金20，无法收回不准予在税前扣除，请调增应纳税所的额20
3.支付给购货方的回扣15万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的额15
4.支付给工会联合会的会费可以在税前扣除
5资助所属科研机构的科技开发费10万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的10
6支付给关联企业的管理费3万不允许在税前扣除，应调增应纳税所的额3
7.2000年的亏损应在税前扣除50万
应纳税所的额=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97万
应纳税=860.97*0.33=284.12万
补交所的税=284.12-247=37.12万

14.某城市酒厂为VAT一般纳税人，主要生产经营的品种为：用外购玉米生产的白酒（甲牌），含税售价42120元/吨，销售成本价14500元/吨；用外购粮食白酒生产的白酒（乙牌），含税售价58500元/吨，销售成本价20000元/吨；以自产白酒连续加工成的药酒，含税售价36.27元（包括酒瓶含税售价1.17元）/瓶（500克），销售成本价10元/瓶。2001年发生如下业务：
（1）向种植者处收购玉米，已验收入库；开具的收购凭证上注明的收购金额2000000元；支付运杂费，取得运输企业的货票上注明的运费100000元、铁路建设基金5000元、装卸搬运费30000元和保险费4000元。
（2）从废旧物资经营单位购入酒瓶100000只，已验收入库；取得普通发票上注明的销售价格为50000元。
（3）购入已税粮食酒精100吨，已验收入库；取得VAT专用发票上注明的价款1000000元，VAT170000元。
（4）向农民收购中药，已验收入库；开具的收购凭证上注明的收购金额1200000元，收购环节交纳并负担的农林特产税120000元。
（5）共生产甲牌白酒140吨，110吨销售，30吨用于连续生产药酒80000瓶并全部销售；生产乙牌白酒120吨，全部销售，另收取代垫运费80000元（运输企业开给购货方的货票已转交给购货方）。
（6）生产乙牌白酒共耗用外购粮食酒精成本900000元
（7）营业费用200000元（其中甲牌白酒广告费80000元），管理费用600000元（其中业务招待费100000元），财务费用20000元。
（8）营业外支出50000元，为提取的无形资产减值准备金。
（9）已在成本费用中列支的工资总额未超过计税工资总额。
要求：计算全年应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。

标准答案：（1）VAT 1600450元 （2）消费税 3380000元 （3）城建税 348631.5元 （4）教育费附加 149413.5元 （5）所得税993179.55元
千叶莲的做法：
销项税=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48万
  进项税=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44万
增值税=211.48-51.44=160.045万
（2）消费税=（110+120）*2000*0.5=23
从价= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8
但我认为从价
= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，
原因：我认为自制白酒生产的药酒的税率应该是25％，但是找不到理论上的根据。
（3）城建税、教育费附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845
（4）总收入=3960000+2480000+6000000=1244万
成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
准予扣除的税金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
营业费用中，白酒的广告费用不的扣除
营业费用准予扣除20-8=12
业务招待费用准予扣除的=1244*0.05=6.22万
管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万
准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万
营业外支出中的减值准备不得在税前扣除
应纳税所的额=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的税=351.2855*0.33=115.9242

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）
（2）消费税=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建税、教育费附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
营业费用中，白酒的广告费用不的扣除
营业费用准予扣除20-8=12
业务招待费用准予扣除的=1244×0.05=6.22万
管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万
准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万
营业外支出中的减值准备不得在税前扣除
应纳税所的额=………=3009635
所的税=3009635×0.33=993179.55

15.某国有生产企业2000年上缴企业所得税50万元。2001年企业所得税年度纳税申报表（简化）已填制部分内容。经审核，所填金额符合财务会计制度的规定。
要求：根据申报表已填制内容和表后补充资料，分析计算并填制完成剩余未填行次的内容。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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