第1题 某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向（ ）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
A A地
B B地
C 各自机构所在地
D 可以选择A地或B地

正确答案：C
解析：总、分支机构在不同地区的，应分别申报按一般纳税人认定登记手续。

第2题 王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年10月该外商投资企业支付给王某的薪金为8100元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资900元，则王某实际应缴的个人所得税为（ ）元。
A 1090
B 1105
C 1085
D 625

正确答案：B
解析：〔（8100－1600）＋900〕×0.2－375＝1105元

第3题 下列哪一种税务代理档案应长期性保存？（ ）
A 税务代理协议书
B 代理纳税审核报告
C 计税资料的汇总计算表
D 制作涉税文书的工作记录

正确答案：A
解析：税务代理协议书是备查类工作底稿，应长期保存。

第4题 注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为（ ）。
A 注册税务师未依法履行纳税或代扣代缴义务
B 注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失
C 注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任
D 注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任
E 注册税务师未能履行代理职责而使纳税人承担纳税风险

正确答案：BE
解析：参见教材P351。

第5题 税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有（ ）。
A 纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正
B 纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误
C 税务代理机构被注销代理资格
D 纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用

正确答案：AB
解析：C项是委托人可单方终止代理行为的情形；D项，这不是可单方终止代理行为的情形。

第6题 红塔山集团销售一批卷烟给某商场，其包装箱随同卷烟一起销售。但为了促使该商场将包装箱退回，红塔山集团加收了10000元的押金。已知该卷烟的消费税率为45％（不考虑定额税）假定押金未按期归还，红塔山集团应作的下列会计分录中正确的是（ ）
A 借：其他应付款 10000 贷：营业外收入 10000
B 借：其他应付款 10000 贷：应交税费－应交消费税 4500 营业外收入 5500
C 借：其他应付款 3846.15 贷：应交税费－应交消费税3846.15
D 借：其他业务成本 3383.46 贷：应交税费－应交消费税 3383.46

正确答案：C
解析：注意押金是含税价，应转化为不含税价格。

第7题 某税务师事务所注册税务师刘某代理台湾某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查该机构R先生的境外支付所得的情况，使其1999年9月少申报缴纳个人所得税2300元，被主管税务机关课征230元滞纳金。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而言，可能存在的执业风险是（ ）。
A 因代理失误，刘某要承担滞纳金
B 刘某因未履行职责而要向R先生赔偿全部损失
C 刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
D 刘某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任

正确答案：D
解析：税务师是以事务所的名义承揽业务的，法律后果应归于事务所承担，而纳税义务仍是纳税人承担。

第8题 注册税务师对实缴土地增值税税额的审核，应注意计算过程中所适用的（ ）是否准确。
A 超倍累进税率
B 超额累进税率
C 超率累进税率
D 超率累退税率

正确答案：C
解析：土地增值税适用超率累进税率。

第9题 会计账簿可以分为（ ）
A 序时账
B 总分类账
C 明细分类账
D 订本账

正确答案：ABC
解析：参见教材P226。

第10题 下列属于备查类工作底稿的有（　）
A 扣缴义务人税务登记证
B 纳税人工商营业执照副本的复印件
C 历年纳税检查报告
D 注册会计师的查账报告

正确答案：BCD
解析：纳税人、扣缴义务人的税务登记证因归纳税人、扣缴义务人自己保管，不可能成为税务师事务所的工作底稿。只有其相关复印件才能成为事务所的工作底稿。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师考试《税务代理实务》习题训练3