生产成本 1000
                    库存商品 3000
                    以前年度损益调整 6000
      （5）由于企业内部管理混乱，造成虚亏，应重新补计生产成本50000元，按比例分摊法计算各环节应负担的错误金额。
生产成本负担金额=50000*1/10=5000元
产成品负担金额=50000*3/10=15000元
销售成本负担金额=50000*6/10=30000元
          借：生产成本5000
库存商品15000
贷：以前年度损益调整20000
     （6）外购货物用于集体福利未作进项税额转出，应转出进项税额780元。
          借：应付福利费 6780
              贷：其他应收款－－食堂 6000
                    应交税费－－增值税检查调整 780
             应补增值税额=13000+14960+1700+780=30440（元）
             应补城市维护建设税额=30440×7%=2130.80（元）
             应补教育费附加=30440×3%=913.20（元）
             合计应调增应纳税所得额=100000+6504+500+6000+20000-（2130.8+
         913.20-1496）= 131456 （元）
            应纳税所得额=400000+131456=531456（元）
             企业所得税额=531456×33%= 175380.48 （元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注税《税务代理实务》冲刺试题及答案