A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元
--------尚未提供标准解答，可能网友lizhiman(上海Q:22355623)给漏了
24.某研究所资深研究员胡教授2001年收入如下：
（1）“兼职收入”栏：1至2月份，受聘为某单位讲课，每月四次，每次800元；7月份，参与某单位一技改项目的咨询得到的收入。
（2）“其他收入”栏：五月份，国家发行的金融债券的利息收入；六月份，中奖收入（已扣除通过政府机关捐助给贫困地区的款项20000元）；10月份，报刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，国家科技部给予的科学进步奖；12月份，2000年12月份存入银行的一年期储蓄存款利息。
（3）“境外收入”栏：3月份，从A国取得的稿酬；4月份，从A国取得的特许权使用费；8月份，从B国取得的外国企业年终分配的红利。该个人2000年在A国演讲报告取得收入30000元，在A国已纳税5300元。
单位：元
月份 基本工资 职务津贴 资料费 月度奖金 特殊津贴 年终奖金 工薪小计 兼职收入 其他收入 境外收入/已在境外纳税
1 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
2 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
3 1600 500 300 500 － － 2900 － － 20000/2000
4 1600 500 300 500 － － 2900 － － 30000/4000
5 1600 500 300 500 － － 2900 － 5000 －
6 1600 500 300 500 － － 2900 － 20000 －
7 1800 600 300 500 － － 3200 4500 － －
8 1800 600 300 500 ― － 3200 － － 4000/1000
9 1800 600 300 500 － － 3200 － － －
10 1800 600 300 500 － － 3200 － 1500 －
11 1800 600 300 500 － － 3200 － 3000 －
12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －
合计 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000
要求：计算该个人全年应纳个人所得税（不考虑该个人应上缴并负担的四项社会保障缴款）。
要求：计算该企业汇算清缴应补（退）企业所得税。
我做的答案：(讨论稿)
1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430
4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390
5月份：(2900-800)*15%-125=190
6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790
7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955
8月份：(3200-800)*15%-125=235
9月份：(3200-800)*15%-125=235
10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333
11月份：(3200-800)*15%-125=235
12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460
以上12个月相加为：12593 标准答案是12093，暂不明所以
（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）
(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
(2)研究院特殊津贴10000元免税
(3)兼课: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨询:4500*(1-0.20)*0.20=720 (5)金融债券利息免税
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600 [捐赠限额=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98 (8)科技部奖金免税
(9)储蓄存款:2000*0.20=400
(10)A国抵扣限额=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A国未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],应补缴个人所得税=7040-6000-100=940;
B国抵扣限额=4000*0.20=800<1000,不补税.
(11) 合计应纳个人所得税=3375+960+720+5600+98+400+940=12093
----------帮主注：这个国外所得补税的，我实在看不明白
25.M国（协定国）约翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘担任境内一中外合资企业的外方技术人员（非董事和高层管理人员）。当年整个2月份在境外述职，其余时间均在境内。根据聘用协议，境内合资企业每月支付薪金30000元（12月份另得到年终加薪30000元）；合资企业的境外总机构每月支付薪金50000元。此外，约翰当年还取得以下收入：
（1）在境内出版专著，出版社支付的稿酬40000元
（2）接受境内某单位一次法律咨询，收入5000元
要求：计算约翰先生全年应纳个人所得税。
视野网友Mutou做的答案：(与标准答案已经完全一致)
A、工资薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475
B、2月份境内工资：(30000-4000)*25%-1375=5125
C、年终加薪：30000*25%-1375=6125
D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480
E、咨询：5000*(1-20%)*20%=800
以上五项相加：239005
26.某原油开采企业2001年5月发生以下业务：
（1）开采原油10000吨，当月销售6000吨，加热、修井使用500吨，加工使用1000吨，出口1500吨；
（2）与原油同时开采天然气5000千立方米，当月销售4000千立方米，自己使用400千立方米；
（3）进口原油5000吨，当月销售3500吨；
（4）与外国投资者合作开采天然气10000千立方米，当月在国内销售1000千立方米，自己使用200千立方米。
要求：计算该企业当月应纳的资源税额（原油资源税每吨20元，天然气每千立方米10元）
我的做法：(结果与标准答案已经完全一致)
原油应纳资源税：(6000+1000+1500)*20=170000元
天然气应纳资源税：(4000+400)*10=44000元
27.某市企业某月进口化工原料（完税价格20万元）委托某县加工厂应税消费品，支付加工费5万元，企业收回后全部销售，取得销售收入（不含税）45万元。
要求：（1）计算加工厂应代缴和应缴纳的城市建设维护税
（2）计算企业应缴纳的城市维护建设税。（关税10％，消费税率30％）
我的做法：(与标准答案已经完全一致)
进口原料计税价格：20+20*10％=22万元
（1）加工厂方面：
自营委托加工应交的VAT：5*17%=0.85万元
自营委托加工业务的城建税：0.85*5%=0.04万元
代收代缴消费税：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57万元
代收代缴的城建税：11.57*5%=0.58万元
（2）委托单位：
VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06万元
应纳城建税：3.06*7％=0.21万元
28.某盐场2001年初盐滩专用地10万平方米，办公及生活用地2万平方米。7月1日，盐场新征用土地5万平方米用于建造加工车间。盐场当年销售自产液体盐5万吨；将自产液体盐2万吨加工成固体盐0.5万吨，当年销售了其中的0.4万吨。另外，盐场当年外购了液体盐1万吨，当年将其中0.8万吨加工成固体盐0.2万吨全部销售。
要求：（1）计算盐场2001年应该缴纳的资源税
（2）计算盐场2001年应该缴纳的城镇土地使用税。
（固体盐的资源税每吨20元，液体盐每吨4元，土地使用权每平方米2元）
我的做法：(与标准答案已经完全一致)
应纳资源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8万元
应纳城镇土地使用税：2*2+5*6/12*2=9万元
29.某市生产企业2001年共占用土地5000平方米，其中市区土地2000平方米，郊区土地3000平方米。企业利用郊区土地从事渔业和农副产品加工，渔业占用土地1500平方米，农副产品加工占用土地1000平方米，生活及办公占用土地500平方米。企业利用市区土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程转入固定资产原值1500万元。2001年度企业还拥有使用其他房产（年初共计房产原值5000万元），10月1日，企业将其中一部分房产（共计房产原值1000万元）用于出租，取得10－12月份的租金30万元。
要求：（1）计算企业2001年应缴纳的城镇土地使用税；
（2）计算企业2001年应缴纳的房产税。（城镇土地使用税：市区为8元/平方米，郊区为6元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20％）
我的做法：(与标准答案已经完全一致)
应纳土地使用税：2000*8+(1000+500)*6=25000元
应纳房产税：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60万元
30.某企业2001年拥有和使用车辆情况如下：
（1）拥有机动载货汽车10辆，每辆净吨位10吨。其中，5辆带有挂车（每辆净吨位为5.8吨）；1辆年初已向交通航运管理机关上报全年停运；1辆出租给A公司使用，租赁协议中未商定由谁缴纳车船使用税。
（2）拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净吨位为4.3吨。其中4辆专门用于农业生产。
（3）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客坐位8人，载货净吨位4吨。
要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额40元，乘人汽车10座以下每辆200元）
我的做法：(与标准答案已经完全一致)
（1）应纳车船使用税：（10-1-1）*10*40-6*5-0.7-40=4040元
（2）应纳车船使用税：（10-4）*4.5/2*40=540元
（3）应纳车船使用税：200/2+4*40=260元
31.某市某烟厂2001年8月向农业生产者收购一批烟叶，支付收购价款50000元，
当月委托某县加工厂为其加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元、加工厂代垫辅助材料价款4000元。
烟厂收回加工好的烟丝后，全部加工成白包卷烟12箱，每箱生产成本主管税务机关核定为8000元。
当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。
双方签订的易货合同上注明，服装每套作价750元。
要求：（1）计算加工厂当月应代缴的消费税、城建税 和应缴纳的VAT、城建税、印花税；
（2）计算服装厂当月应缴纳的VAT、城建税和印花税；
（3）计算烟厂当月应缴纳的消费税、VAT、城建税和印花税。
（加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，卷烟的成本利润率为10％，烟丝的消费税税率为30％。税务机关核定卷烟的印花税按照其组成计税价格计算。）
解答如下：(网友typlxf做的答案，结果与标准答案完全一致)
烟厂购进烟叶的进项：50000*10%=5000
烟叶成本：50000-5000=45000
（1）加工厂 代收代缴消费税=(45000+7000+4000)/(1-30%)*30%=24000
代收代缴城建税=24000*5%=1200
加工厂自营应交的VAT：(7000+4000)*17%-470=1400
应纳城建税1400*5%=70
应纳印花税：(7000+4000)*0.0005=5.5
（2）服装厂：VAT：750*250*17%-575=31300元
城建税：31300*7%=2191
印花税：[750*250+8000*（1+10%）/（1-45%）*11]* 0.0003=109.05
（3）烟厂：VAT：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*17%-5000-650-(7000+4000)*17%=22400
消费税：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*45%+11*150-24000=56850
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注册税务师《税法》精选难度例题
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