成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
准予扣除的税金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
营业费用中，白酒的广告费用不的扣除
营业费用准予扣除20-8=12
业务招待费用准予扣除的=1244*0.05=6.22万
管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万
准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万
营业外支出中的减值准备不得在税前扣除
应纳税所的额=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的税=351.2855*0.33=115.9242

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）
（2）消费税=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建税、教育费附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
营业费用中，白酒的广告费用不的扣除
营业费用准予扣除20-8=12
业务招待费用准予扣除的=1244×0.05=6.22万
管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万
准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万
营业外支出中的减值准备不得在税前扣除
应纳税所的额=………=3009635
所的税=3009635×0.33=993179.55

15.某国有生产企业2000年上缴企业所得税50万元。2001年企业所得税年度纳税申报表（简化）已填制部分内容。经审核，所填金额符合财务会计制度的规定。
要求：根据申报表已填制内容和表后补充资料，分析计算并填制完成剩余未填行次的内容。
                                                                   单位：  元
行次 项                     目 金 额  
1 销售（营业）收入 27000000
2 特许权使用收益 0
3 投资收益 1160000
4 其他收入 200000
5 收入总额合计（1+2+3+4） 28360000
6 销售（营业）成本 19600000
7 销售税金及附加 1500000
8 期间费用合计（9+……+22） 6171400
9     其中：工资薪金 2000000
10           职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 350000
11           固定资产折旧 450000
12           无形资产、递延资产摊销 85000
13           研究开发费 120000
14           利息支出 200000
15           上缴总机构管理费 600000
16           业务招待费 155000
17           税金 35400
18           增提坏帐准备金 15000
19           社会保险缴款 1800000
20           广告支出 145000
21           捐赠支出 20000
22           其他扣除费用项目 196000
23 纳税调整前所得（5-6-7-8） 1088600
24 加：纳税调整增加额 
25 减：纳税调整减少额 
26 纳税调整后所得（23+24-25）
24-25）
 
27 减：弥补以前年度亏损 0
28 减：免税所得（29+30+31） 
29      其中：国债利息所得 0
30            免于补税的投资收益 
31            免税的技术转让收益 0
32 应纳所得税（26-27-28） 
33 适用税率 33％
34 应缴所得税（32×33） 
35 减：期初多缴所得税 -23000
36     已预缴的所得税 300000
37     应补税的境内投资收益的抵免税额 
38     应补税的境外投资收益的抵免税额 0
39     经批准减免的所得税额 
40 应补（退）的所得额（34-35-36-37-38-39） 
补充资料：
（1）其他收入包括罚款收入50000元和应债权人缘故确实无法支付的应付款项150000元。
（2）计入成本费用并发放的工资总额8000000元（其中在期间费用中列支2000000元）；计提职工福利费、职工教育经费和职工工会经费1400000元（其中在期间费用列支350000元）。当地政府规定每月计税工资960元/人，平均任职及雇佣员工500人。
（3）年初坏帐准备金余额20000元，年末应收帐款余额5000000元。
（4）2月10日经营性租入的固定资产，从次月起计提了折旧（原值500000元，残值率5％，使用年限10年）
（5）利息支出：在建工程结转应负担的银行长期借款利息80000元；生产经营需要向银行借款支付利息110000元；其他银行费用10000元。
（6）捐赠支出：系直接捐赠给某高校贫困生现金20000元
（7）其他扣除费用项目中有行政罚款15000元，税收滞纳金5000元。
（8）投资收益包括银行存款利息60000元，从甲企业分得利润335000元（已按33％税率纳税），从乙企业分得利润510000元（已按15％税率纳税）。
（9）上年实际发生研究开发费90000元
（10）当年经批准用自筹资金投资技术改造项目，进口国外设备原值2000000元，购入国产设备原值1000000元。
我做的答案：
A、多列支的工资费用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,纳税调整增加2632000
B、多提的坏账准备金：500*0.005-2-1.5=1万元，纳税调整增加额10000
C、经营租入的固定资产，不准提折旧，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33纳税调整增加额39583.33
D、在建工程应负担的利息不应计入损益，纳税调整增加额80000
E.直接捐赠不准列支，纳税调整增加额20000
F.行政罚款、税收滞纳金不准列支，纳税调整增加额20000
G.总机构管理费不得税前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，纳税调整增加额39100（为什么没有银行存款利息收入的60000，我无法理解，这只是碰对答案了）******是不是理解成应计入财务费用，而不作投资收益？
H.业务招待费超标准列支：155000-27000000*0.003+30000=44000纳税调整增加额44000
24行增加额合计=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33
25行：研发费120000，上年90000，增加>10%，所以应加计扣除50％，纳税调整减少额60000
26行：     3913283.33
30行：已经按33%纳税的，不用再交了，335000/(1-33%)=500000
          32       3413283.33
          33        33％
          34       1126383.5
          35       -23000
          36       300000
37行：510000/(1-15%)*15%=90000
          38        0
          39      400000
359383.5

16.某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于1997年。成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。2001年发生业务如下：
    （1）开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付18％的手续费。别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。手续费计入营业费用。
    （2）开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元（并按规定预缴了所得税）。
    （3）开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款1000万元。
    （4）上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。
    （5）全年发生的营业费用为1100万元（其中广告费100万元；境外代销别墅手续费900万元），管理费用500万元（其中交际应酬费120万元；总机构管理费50万元；总机构特许权使用费10万元；职工福利费类支付120万元），财务费用300万元。
    （6）接受非货币性资产捐赠，市价15万元；接受现金捐赠10万元；逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。
    （7）通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元
    （8）已列支成本、费用的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。
    （9）经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。

要求：计算该外商房地产企业全年应缴营业税、城建税、教育费附加和所得税（地方所得税3％）
注：当地税务机关规定的房地产预计利润率为10％。

Mhsu的做法(讨论稿)
1 营业税=（4100/82%+6000+4000）*5%=600
2 土地增值税：
别墅=（5000-4400）*30%=180
     高标准住宅=（8000-7600）*30%=120
     合计纳税=180+120=300
3 预缴所得税=6000*10%*33%=198
4 会计利润=（5000+8000）-7500-（600+300）-1100-500-300+15+10+5-80=2650
   （NOTE：商住楼不符合销售收入实现的四个条件，故不计入）
5 调整项目
  （1）别墅手续费调增=900-5000*10%=400
  （2）交际应酬费调增=120-（13000*0.005+2.5）=52.5
  （3）总机构管理费调增=50（条件不全）
  （4）总机构特许权使用费调增=10
6 应纳税所得额=2650+400+52.5+50+10=3162.5（不知怎的和答案相差100？）
7 应纳所得税=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63
8 应补缴所得税=1076.63-198=878.63

帮主的做法：(讨论稿)
营业税：4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700万元
预缴所得税：6000*33％=198万元
土地增值税：(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300万元
城建+教育附加：涉外企业，免
会计利润：
4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650
境外代销手续超支：900-4100/(1-18%)*10%=400
交际应酬费限额：120-(14000*0.005+2.5)=47.5
    支付给总机构的特许权使用费不准扣除。+10
应纳税所得额：2650+400+47.5+10=3107.5万元
应交所得税：3107.5*(30%+3%)=1025.48万元
应补缴的所得税：1025.48-198=827.48万元

 （以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）
1 营业税=（4100/82%+8000）×5%=650
2 土地增值税：
别墅=（5000-4400）×30%=180
     高标准住宅=（8000-7600）×30%=120
     合计纳税=180+120=300
3 预缴所得税=6000×10%×33%=198
4 会计利润=（5000+8000）-7500-（650+300）-1100-500-300+5-80=2575
   （NOTE：商住楼不符合销售收入实现的四个条件，故不计入）
5 调整项目
  （1）别墅手续费调增=900-5000×10%=400
  （2）交际应酬费调增=120-（13000×0.005+2.5）=52.5
  （3）总机构管理费:不用调.
  （4）总机构特许权使用费调增=10
   (5)接受非货币性资产捐助15
  (6)接受现金捐赠10
6 应纳税所得额=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年注册税务师《税法》精选难度例题