一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。)
1、答案:B
解析:投资所得的确认时间是被投资企业会计账务实际做利润分配处理时，包括以盈余公积和未分配利润转增资本。
2、答案:C
解析:该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）万元×33%＝99万元
境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）万元×33%×100万元÷（200＋100）万元＝33万元
境外实纳税额20万元，境内已预缴56万元。
则汇总纳税实纳税额＝（99－20－56）万元＝23万元。
3、答案:D
解析:考察知识点为企业所得税税收优惠政策。
4、答案:C
解析:年末计提坏账准备的应收款金额包括其他应收款，故该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备＝（300＋60）万元×5%＝1.8万元。
5、答案:D
解析:业务招待费的列支限额＝（2 300＋200）万元×3‰＋3万元＝10.5万元
应调增应纳税所得额＝（80－10.5）万元＝69.5万元。
6、答案:A
解析:该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝营业收入×所得率＝72 万元×11%＝7.92万元，适用27%的税率，应纳所得税＝7.92万元×27%＝2.1384万元。
7、答案:C
解析:资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
8、答案:B
解析:该企业准予扣除的利息费用＝5+5÷200×50＝6.25（万元）
9、答案:B
解析:2004年广告费扣除限额＝100×2%＝2（万元）
实际发生5万元，可以扣除2万元，未抵扣的3万元结转到以后年度抵扣。
2005年广告费扣除标准＝300×2%＝6（万元）
本年发生1万元可以全部扣除，2004年未抵扣完的3万元可以在本年抵扣。
2005年可以抵扣的广告费用合计为1＋3＝4（万元）。
10、答案:A
解析:被投资方发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整降低其投资成本，投资方不得确认为投资损失。企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
11、答案:D
解析:公益救济性捐赠扣除限额是以纳税调整前所得为基数进行计算的。
纳税调整前所得＝5000－4810－150－35＝5（万元）
捐赠扣除限额＝5×3%＝0.15（万元）
12、答案:C
解析:在国务院批准的经济特区设立的外商投资企业、在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业、在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设立的外商投资企业，税率为15%。
13、答案:B
解析:凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×50%＝150（万元）。
14、答案:C
解析:经营房地产开发的企业取得售房的预收款，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理方法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；股票发行价格高于股票面值的溢价部分计入资本公积，不缴纳企业所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应缴纳企业所得税。
15、答案:D
解析:本题要求按照成本加价法计算该批产品应缴纳的企业所得税。根据规定，应将成本、费用再加上20%的成本、费用利润额，计算出合理的销售价格，再将其价格乘以20%的利润率计算出应纳税所得额，最后乘以规定的所得税税率。因此，该批产品应缴纳企业所得税＝（17＋2）×（1+20%）×20%×30%＝1.368（万元）。
16、答案:B
解析:外商投资举办先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税，减半后税率不足10%的，按10%的税率征收企业所得税。该企业2002年后仍为先进技术企业，2002－2004可以继续减半征收，由于经济特区的外商投资企业的所得税为15%，减半后的税率为10%；2005年不再享有继续减半优惠，按照原税率15%征收。该先进技术企业2002~2005年共计应缴纳的企业所得税＝（20＋10＋30）×10%＋40×15%＝12（万元）。
17、答案:C
解析:享受国家统一减免税收政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长抵免期限，但延续抵免期限最长不得超过7年。
18、答案:B
解析:沿海经济开放区的中外合资生产企业所得税适用24%税率。
分回利润应补税额＝510万元÷（1－24%）×（33%－24%）＝60.39（万元）
19、答案:C
解析:生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税优惠，必须符合的条件是经营期在10年以上。
20、答案:D
解析:82万元÷[1－（15%＋3%）] ×15%×40%＝6万元
21、答案:B
解析:居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。
22、答案:A
解析:(20 000＋5 000)元×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2 800元。
23、答案:B
解析:B项中“30%”改为“35%”。
24、答案:C
解析:纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除限额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月”工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（7200＋600－800）÷12＝583.33，适用10％的税率，应纳个人所得税额＝7000×10％－25＝675（元）。
25、答案:C
解析:属于同一劳务分次取得收入的，应该将每次取得收入合并为一次纳税。
应纳个人所得税＝（15000＋20000）×(1－20%)×30%－2000＝6400(元)。
26、答案:A
解析:财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税＝[18000÷12×(1－3%)－800－400]×10%＝25.5（元）。
27、答案:B
解析:个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息不缴纳个人所得税；合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。
28、答案:D
解析:报社记者在本报发表文章的所得应按照“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。
29、答案:C
解析:转让收入＝110万元，扣除项目＝100＋6.05＋0.055＝106.105（万元）
增值额＝110－106.105＝3.895（万元），增值率＝3.895÷106.105×100%＝3.67%
应纳税额＝3.895×30%＝1.17（万元）。
30、答案:C
解析:根据土地增值税暂行条例，纳税人应于签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内纳税。
31、答案:D
解析:A融资租赁合同应属于借款合同；B房屋产权证的纳税人应当是持证单位；C国外签订、领受的凭证在国内使用，属于应税凭证；只有D正确。
32、答案:A
解析:应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
该企业应补缴的印花税＝（661－500）×8.28×10000×0.3‰＝3999.24（元）
33、答案:D
解析:建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其它施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额＝（8000＋3000）×0.3‰＝3.3（万元）。
34、答案:B
解析:房产税以房屋产权所有人为纳税人。
35、答案:B
解析:对投资联营的房产收取固定收入、不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2005年度应缴纳的房产税＝1200×60%×（1－20%）×1.2%+1200×40%×（1－20%）÷12×5×1.2%+24×12%＝11.712（万元）。
36、答案:A
解析:机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税；客货两用汽车乘人部分减半征收，载货部门按机动载货汽车税额征税。该企业当年应缴纳车船使用税＝5×20×20+4×10×20×70%+（6－1）×200×50%+2.5×（6－1）×20＝3310（元）
37、答案:C
解析:城镇职工第一次购买公有住房的免税；房屋所有者之间相互交换房屋的，双方交换价值相等，免征契税；个人卖出原住房而重新购买住房的，应按规定征收契税。
38、答案:A
解析:税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B、C、D选项均不正确，正确答案为A。
39、答案:B
解析:（15000－1000－1500）×3＝37500元，本题中幼儿园和子弟学校占用土地不纳城镇土地使用税。
40、答案:C
解析:对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或者两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)
1、答案:BD
解析:D为个人所得税的纳税人，B为集中纳税单位，不构成企业所得税的纳税义务人。事业单位从事经营活动取得的经营所得和其它所得需缴纳企业所得税。
2、答案:BCD
解析:企业以预收货款方式销售货物的，发货时确认收入，收到预收货款时不确认收入。
3、答案:AD
解析:从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业，广告费用自企业登记成立之日起5年内据实扣除，而不是所有开发区内企业，酒类产品中只有粮食类白酒广告费不得税前扣除，其他酒类产品的广告费按一般处理（即销售收入2%）。
4、答案:ACD
解析:全额上交财政的转让的国有资产产权所得净收益不计入应纳税所得额。国债利息不计入应纳税所得额，但转让收益计入应纳税所得额。
5、答案:CD
解析:购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期借款费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。
6、答案:BC
解析:企业赞助电视剧拍摄属于非广告性赞助支出，不能在税前扣除；企业拍摄高粱酒的广告支出属于粮食白酒的广告性支出，税前不能扣除
7、答案:BC
解析:对公益性捐赠税前扣除情况要按捐赠对象加以区分，A为按应纳税所得额3%以内限额扣除，D为按应纳税所得额10%以内限额扣除的捐赠。BC为全额扣除的捐赠。
8、答案:BC
解析:无形资产开发支出未形成资产的部分可以税前扣除，A选项错误；2001年“三新”开发费增长率为（180－172）÷172＝4.7%，增长不足10%，故不实行加扣政策，D选项为错误。
9、答案:CD
解析:外商投资企业和外国企业所得税法规定，沿海经济开放区的生产性外商投资企业和经济技术开发区所在城市的老市区设立的中外合资生产企业，减按24%的税率征收企业所得税。
10、答案:CD
解析:C为有范围标准的扣除项目，D为不得扣除项目，均需作纳税调整增加处理。
11、答案:CD
解析:可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%。
12、答案:CD
解析:A项表述中的“我国境内企业”并不完全是外商投资企业。B项表述的贷款对象不正确，如接受贷款的对象是中国政府和中国国家银行才符合规定。
13、答案:BCD
解析:本题考核的是外商投资企业和外国企业所得税中居民纳税人境外缴纳税款的扣除。抵免仅限于居民纳税人境外实际缴纳的税款，参见教材130页。
14、答案:BCD
解析:税法对享受国产设备投资抵免企业所得税的优惠没有限定生产性企业。
15、答案:ABD
解析:中国境内工作职工的境外社会保险费，税前不能扣除。16、答案:AD
解析:对选项BC，税法明确规定不征收个人所得税，因此，只有选项AD为正确答案。
17、答案:ABC
解析:免征标准无需经省级人民政府决定。
18、答案:BCD
解析:并不是在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的所有人员都可以适用附加费用扣除标准，只有外籍人员才适用。
19、答案:ACD
解析:个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中邮政储蓄存款利息收入、在校学生勤工俭学而取得的劳务收入、企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年全国CTA考试模拟试题(税法二)答案