8、答案:AD
解析:B不能作为收入；CE属于按企业经营业务的主次分类。
9、答案:AD
解析:筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“长期待摊费用”应计入固定资产价值的利息费用，应计入“固定资产”价值，用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在达到预定可使用状态前计入固定资产价值。
10、答案:ABDE
解析:对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额不作账务处理。
11、答案:ABE
解析:CD项是会计要素中负债的基本特征。
12、答案:ADE
解析:
13、答案:ACD
解析:B选项，债务人不作账务处理。E选项，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中。
14、答案:ABE
解析:
15、答案:AE
解析:债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同溢价收入；存货盘盈收益冲减管理费用；没收的逾期未退还包装物的押金，扣除增值税后计入其他业务收入。
16、答案:BCDE
解析:确认换入资产的入账价值要按照，换出资产的账面价值＋相关税费－补价＋收益，然后在多项资产中进行分配。分配的时候要考虑到收到换入资产的公允价值。确认收益时，要考虑到换出资产的公允价值。所以BCDE都是正确的。
17、答案:ABCE
解析:委托加工材料的实际成本包括加工中耗用材料的实际成本、支付的加工费、支付的消费税（委托加工后直接用于销售）和为加工材料支付的往返运杂费。
18、答案:AD
解析:B作为其他业务收入，C不确认收入，E非货币交易不确认收入。
19、答案:ABC
解析:DE两项情况下应由成本法转为权益法。
20、答案:ABC
解析:因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地使用权核算，无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容。
21、答案:ABCD
解析:
22、答案:AE
解析:B项，作为原材料核算；C项，按价值大小，分别作为固定资产和低值易耗品核算；D项，作为企业的产品核算。
23、答案:BD
解析:将备抵法下坏账准备的提取比例由3‰～5‰的范围标准改为企业自定应视为会计政策变更处理；无形资产的报废既可定为由分次摊销法转为一次摊销法的政策变更，也可视为分摊期限的估计变更，在这种情况下，应作会计估计变更处理。
24、答案:ACD
解析:
25、答案:BCD
解析:借款合同应交的印花税计入管理费用，不属于借款费用；溢价的摊销属于借款费用，溢价本身不属于。
26、答案:ABCE
解析:
27、答案:ACE
解析:B选项、D选项属于会计估计变更，不需要追溯调整。
28、答案:AD
解析:
29、答案:ABCE
解析:D属于会计报表附注中的内容。
30、答案:AC
解析:支付给离退休人员的费用、支付的统筹退休金属于“支付的其他与经营性活动有关的现金”
三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、答案:（1）C（2）A（3）D（4）C
解析:
（1）每次支付的利息=4000×4%/4=40（元），共计支付20次，由于每年支付4次利息，因此，折现率为8%/4=2%：
发行时的债券价值
=40×（P/A，2%，20）+4000×（P/S，2%，20）
=40×16．3514+4000×0．6730
=654．056+2692
=3346．06（元）
（2）由于到期日之前共计支付5次利息（时间分别是2004年5月1日，2004年8月1日，2004年11月1日，2005年2月1日和2005年5月1日）。所以，
2004年4月1日的债券价值
=40×（P/S，2%，1/3）+40×（P/S，2%，4/3）+40×（P/S，2%，7/3）+40×（P/S，2%，10/3）+40×（P/S，2%，13/3）+4000×（P/S，2%，13/3）
=40×（P/S，2%，1/3）×{1+[（P/S，2%，1）+（P/S，2%，2）+（P/S，2%，3）+（P/S，2%，4）]+100×（P/S，2%，4）}
=40×（P/S，2%，1/3）×[1+（P/A，2%，4）+100×（P/S，2%，4）]
=40×0．9934×（1+3．8077+100×0．9238）
=3861．85（元）
（3）由于此时在到期日之前共计支付5次利息（时间分别是2004年5月1日，2004年8月1日，2004年11月1日，2005年2月1日和2005年5月1日）。所以，
2004年5月1日支付利息之前的债券价值
=40+40×（P/S，2%，1）+40×（P/S，2%，2）+40×（P/S，2%，3）+40×（P/S，2%，4）+4000×（P/S，2%，4）
=3887．51（元）
（4）由于此时在到期日之前共计支付4次利息（时间分别是2004年8月1日，2004年11月1日，2005年2月1日和2005年5月1日）。所以，
2004年5月1日支付利息之后的债券价值
=40×（P/S，2%，1）+40×（P/S，2%，2）+40×（P/S，2%，3）+40×（P/S，2%，4）+4000×（P/S，2%，4）
=3847．51（元）
2、答案:（1）A（2）D（3）A（4）C
解析:（1）616＋600×6％÷2－16÷4＝630万元
（2）600×（1＋6％×2）×25％＝168万。
（3）16÷2×25％＝20000元。
（4）168－20－（70－20）＝98万。
四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
1、答案:（1）B、D（2）B、D（3）C（4）B（5）C（6）D
解析:（1）半年应计利息=（500×8%）÷2=20（万元）
要求掌握长期债券投资取得及持有期间利息计提的会计分录的编制。
（2）半年应计利息=（500×8%）÷2=20（万元）
摊销=18÷2÷3=3（万元）
要求掌握应付债券及借款费用用资本化核算的有关会计分录编制。
（3）年初=1030×80%=824（万元）
乙公司本年增加=[300-所得税（300-5）×33%]×0.7+接受捐赠5=146.855（万元）
年末=(1030+146.855)×(80%-20%)=706.113（万元）
年末较年初减少=8240000-7061130=1178870（元）
要求掌握长期股权投资采用权益法核算的情装饰品下，有关“长期股权投资”账户的核算内容以及年末余额的确定，同时掌握股东权益的计算及利润分配的处理。
（4）转让股票9万元（215-206）；购入债券利息收入19万元；乙公司全年净利润121.59万元{[300-所得税（300-5）×33%]×0.6}；丁公司全年净利润32万元（80×40%）。
要求掌握企业各项投资取得投资收益的确认和计量。
（5）股东权益合计=1030+146.855=1176.855（万元）
未分配利润=税后利润×（1-10%-5%-30%）+年初10万元=121.4575（万元）
要求根据所有者权益和利润分配的核算，掌握资产负债表上所有者权益各项目金额的确定。
（6）投资收益=210-（160-80×60%×40%）=69.2（万元）
要求掌握某项股权投资处置后，该项股权投资累计取得的投资收益的确定。
2、答案:（1）B（2）AB（3）BC（4）ABCD（5）B（6）B
解析:（1）会计利润=1000-500-5-5-20-2+100+2+5-10=565万元
纳税调整=10+10×17.5%+10+(7-1000×0.5%)-2+2-17+3=9.75万元
应纳所得税额=(565+9.75-10)×30%+8.5/(1-15%)×15%=170.925万元
（2）递延税款借方余额3.3万元，税率减少递延税款贷方发生额3.3/33×(33%-30%)=0.3万元，折旧发生可抵减性时间差异（借方）=10×30%=3万元。
（3）退回报告年度销售的货物属于调整事项
（4）收入减少应调减盈余公积的金额，发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入递延税款中。
（5）565-（170.925-3＋0.3＋（17－8.5）/（1－15％）×15％）=395.275万元
（6）395.275-(200-120-11.7-20.49)=347.465万元转贴于：考试大_注册税务师
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年全国注册税务师财务与会计模拟试题
|
