2、A公司所得税采用债务法核算，2003年前适用的所得税率为33%，2004年所得税税率为30%。 2004年结帐前有关资料如下：（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资利益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出10万元。（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元，A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元。（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元。（5）营业费用中含有广告费2万元。（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益（B公司所得税税率为15%）。从B公司当年分的利润8.5万元。（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。（8）弥补2003年发生的亏损10万元。（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元。（10）A公司2003年12月31日“递延资产“期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。 2004年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：（1）2004年12月20日接到B企业通知，B企业在验收入库时，发现2004年11月20日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决方法。该批商品价款为234万元（含增值税），销售成本为120万元。A公司在2004年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2005年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回，A公司于3月18日收到退回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金。A公司3月20日进行了所得税汇算清缴。（2）3月1日发生火灾，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。（1）应缴所得税额为（  ）万元。 A．169.425 B．170.925 C．154.925 D．169.725 （2）由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（  ）。 A．贷方发生额0.3万元 B．借方发生额3万元 C．借方发生额0.3万元 D．贷方发生额3万元（3）资产负债表日后事项中属于非调整事项的是（  ）。 A．销货退回 B．发生火灾 C．对外巨额投资 D．提取坏账准备（4）资产负债表日后事项的调整账务处理有（  ）。 A．借：以前年度损益调整                          2000000 应交税金——应交增值税（销项税额）         340000 贷：应收账款                                 2340000 B．借：坏账准备                                   117000 贷：以前年度损益调整                         117000 C．借：库存商品                                   1200000 贷：以前年度损益调整                         1200000 D．借：应交税金——应交所得税                     204900 贷：以前年度损益调整                         204900 E．借：利润分配——未分配利润                     478100 贷：盈余公积                                 478100 （5）资产负债表日后事项发生前的净利润为（  ）万元。 A．169.725 B．395.275 C．565 D．409.725 （6）财务报告报出时净利润为（  ）万元。 A．395.275 B．347.465 C．395.725 D．169.725 

试题答案
一、单项选择题(每题的备选项中。只有1个最符合题意)
1、答案:A
   解析:预计投资报酬相同时，标准离差越大，风险越大，风险越大，标准离差与风险成正比。
2、答案:C
   解析:要求考生掌握各种股利分配政策的优缺点。
3、答案:B
   解析:根据复利终值公式计算：F=P(1＋r)n。
4、答案:D
   解析:已获利息倍数=息税前利润÷利息费用。
5、答案:D
   解析:由公式K = +g可算得D项为正确答案
6、答案:B
   解析:见教材62页的公式。
7、答案:B
   解析:
8、答案:B
   解析:据综合资金成本公式计算得出
9、答案:C
   解析:财务分析中的净利润在我国会计制度中是指税后利润
10、答案:B
   解析:该公司本次增发普通股的资本成本＝2.5÷[25×（1－5％）]+6％＝16.53%
11、答案:D
   解析:固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。
12、答案:B
   解析:300＋50＋100－100－20＝330万元。
13、答案:D
   解析:补价收益＝15×（1－120/150）＝3（万元）
14、答案:C
   解析:通过非货币性交易换人的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关的税费，作为入账价值的基础
15、答案:C
   解析:购货单位于第15天内付款，享受1％的折扣。
16、答案:B
   解析:“原材料”余额＝2000＋4000－3500＝2500（万元）；材料成本差异率＝（40＋80）÷（2000＋4000）＝0.02；原材料实际成本＝2500×（1＋0.02）＝2550（万元）；“存货”项目中的甲材料金额＝2250×90％＝2295（万元）。
17、答案:B
   解析:随着溢价的摊销，债券账面价值（债券面值和尚未摊销溢价之和）会逐期减少，因此，按实际利率法计算的各期实际利息费用的金额会逐期减少。而采用面值和票面利率计算出来的应付利息是不变的，所以每次摊销的溢价会逐期增加。
18、答案:B
   解析:
19、答案:A
   解析:根据银行结算管理办法规定，托收承付结算的每笔金额起点为10 000元，新华书店系统的托收承付结算每笔金额为1 000元。
20、答案:B
   解析:120+5-108=17万元
21、答案:A
   解析:预收出租固定资产租金的业务使企业资产增加，同时负债增加。一方面增加企业的现金或银行存款，同时增加企业的其他应付款。
22、答案:A
   解析:（1）该债券投资的净买价＝1165－1000×6％×15/12＝1090（万元）；
（2）相比债券的面值1000万元，认定其溢价总额为90万元；
（3）2006年末的投资账面余额＝1000+90/（3×12＋9）×12+9/（3×12＋9）×12＝1026.4（万元）。
23、答案:B
   解析:300一10一10一5+2=277万元
24、答案:A
   解析:30000×（1＋17％）×（1－5％）＝33345元。
25、答案:B
   解析:100－20×5％＝99万元。
26、答案:B
   解析:已计提折旧＝7500÷20×12＝4500（万元），更新改造后的金额＝（7500－4500）＋750×117％＋285＋1950－15＝6097.50（万元），按照“其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额”的要求，固定资产以预计可收回金额5850万元入账，则2005年折旧＝7500÷20×3/12＋5850/15×3/12＝191.25（万元）。
27、答案:D
   解析:其他三项计入营业外收入。
28、答案:B
   解析:支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。
29、答案:B
   解析:（800×6％＋400×5％×6/12）÷（800＋400×6/12）＝5.8％。
30、答案:D
   解析:{(152-2)5/15+(152-2)×4/15-(152-2)×2/5}×(1-30%)}=21万元
31、答案:A
   解析:我国企业通常采用多步式的方法编制利润表。
32、答案:A
   解析:（12000+28000）一（30000一3000）×（1一30%）=21100元
33、答案:B
   解析:

递延税款发生额＝－45－13.5－54＋157.50＝45（贷）
34、答案:D
   解析:
35、答案:B
   解析:计提法定公益金属于日后调整事项。
36、答案:D
   解析:
37、答案:A
   解析:“应收账款”项目＝“应收账款”余额1000－“坏账准备”余额1000×10％＝900（万元）。
38、答案:D
   解析:房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
39、答案:B
   解析:
40、答案:D
   解析:融资租入固定资产对于企业来说即是一项固定资产投资，也是一项长期负债的增加的融资行为，但其本身不涉及现金流量，对付租赁费为筹资活动的现金流量。
二、多项选择题(每题的备选项中。有2个或2个以上符合题意。至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分)
1、答案:BD
   解析:本题的主要考核点是流动比率、速动比率变动分析。
    ∵ 流动比率=2>1，说明这业务发生之前，流动资产大于流动负债，由于分子的基数比分母的基数大，分子分母增长同样的金额，则分母增长的速度比分子增长的速度大。
    ∴ 该指标将会变小。
   同时，赊购材料一批，速动资产不变，流动负债增加，所以，速动比率降低。
2、答案:ABD
   解析:
3、答案:ABCD
   解析:
4、答案:BCD
   解析:A用所生产的产品抵偿应付购买设备款――应付账款减少，存货减少，即流动负债减少，则速动比率的分母变小，速动资产不变，所以速动比率增大。
B从银行借入短期借款用以购买短期股票作投资－－从银行借入短期借款用以购买短期股票作投资，引起流动负债增加、速动资产也增加，但流动负债增加的幅度大于速动资产增加的幅度，所以速动比率降低。
C赊购原材料一批――赊购原材料一批，引起流动负债增加。
D用银行支票购买一台机床，引起速动资产减少、流动负债不变，所以速动比率降低。
5、答案:CE
   解析:资本保值增值率、净资产收益率、总资产报酬率都是反映财务效益状况的指标
6、答案:BCE
   解析:信用期限和现金折扣属于信用条件的内容
7、答案:ABE
   解析:发行股票冻结资金利息收入大于发行费用的差额作为资本公积处理；购入的可转换公司债券的利息收入通过“投资收益”科目核算。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年全国注册税务师财务与会计模拟试题