B、换出资产的原账面价值 
  C、换入资产的公允价值      
  D、换出资产的公允价值 
  E、收到对方支付的补价 
17、委托加工材料的实际成本包括（    ）。 
  A、加工中耗用材料的实际成本 
  B、支付的加工费 
  C、支付的消费税（委托加工后直接用于销售） 
  D、支付的消费税（委托加工后继续用于生产应税消费品） 
  E、为加工材料支付的往返运杂费 
18、某公司2001年12月发生如下销售业务，根据会计制度规定，该公司应将下列哪种情况下的收入确认为当年的主营业务收入（    ）。 
  A、12月10日销售给甲单位一批，价款100万元、增值税17万元，同日收到甲单位交来的同等金额已承兑的商业承兑汇票一张，汇票日期为2001年2月20日 
  B、12月15日销售多余的原材料一批，价款15万元、增值税2．55万元，货款及增值税已经收到存入银行 
  C、12月20日销售给乙单位产品一批，价款20万元、增值税3．4万元，但乙单位的财务状况已经严重恶化，估计收回货款的可能性较小 
  D、12月25日销售给丙单位产品一批，价款80万元、增值税13．6万元，同日收到丙单位交来的同等金额的银行汇票一张，但丙单位决定2001年2月14日再提货 
  E、12月28日，以产成品一批换取原材料，开具增值税专用发票1张，价款10万元，增值税额1．7万元，原材料已验收入库 
19、下列应按中止权益法核算的情况包括（  ）。 
  A、投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制或共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资 
  B、被投资单位已宣告破产或者依法律等程序进行清理整顿 
  C、投资企业对被投资单位的持股比例下降，对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响 
  D、投资企业对投资单位的持股比例增加 
  E、因某些原因使长期股权投资由成本法改为权益法的 
20、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ） 
  A、吸收投资取得的土地使用权   
  B、因转让土地使用权补交的土地出让金   
  C、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产   
  D、无偿划拨取得的土地使用权   
  E、租入的专利权   
21、按《企业会计制度》的规定，下列情形中，企业应当计算固定资产的可收回金额，以确定固定资产是否已经发生减值的有（  ） 
  A、由于技术进步，使固定资产生产的产品不再符合市场的需求 
  B、由于市场利率大幅提高，导致固定资产可收回金额大幅度降低 
  C、由于使用不当，使固定资产发生实体损坏 
  D、由于市场大量供应，使固定资产的市场售价大幅度下跌，并且预计永远不可能恢复 
  E、根据生产需要，已停工进行季节性大修理 
22、下列项目中，应在“包装物”科目核算的有（      ）。 
  A、生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物 
  B、各种包装材料 
  C、用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装箱 
  D、企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器 
  E、出借给购货单位使用的包装物 
23、下列有关会计政策变更、会计估计变更的论断中，不正确的有（  ）。 
  A、根据修订后的固定资产准则对闲置设备的折旧追提应作会计政策变更进行追溯调整 
  B、在坏账准备采用备抵法核算的情况下，由原按应收账款期末余额的3‰～5‰计提坏账准备（即固定比例）改为根据实际情况由企业自行确定计提比例计提长准备，应作为会计估计变更准备 
  C、企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值等折旧指标作出调整时，应作会计政策变更进行追溯调整 
  D、无形资产的报废作为由分次摊销法转为一次摊销法的一项会计政策变更应追溯调整 
  E、当一项业务无法分清其究竟属于会计政策变更还是会计估计变更时，应作会计估计变更处理 
24、我国会计实务中，不需要作为应收票据核算的即期票据有（  ）。 
  A、支票    B、商业承兑汇票    C、银行本票    D、银行汇票    E、银行承兑汇票  
25、下列项目中，属于借款费用的有（   ）。 
  A、借款合同应交的印花税        
  B、借款手续费 
  C、发行的公司债券发生的利息    
  D、发行的公司债券发生的汇兑损失 
  E、发行的公司债券发生的溢价 
26、计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时，应考虑的项目有（  ）。 
  A、主营业务收入 
  B、收到的增值税销项税额 
  C、应收账款的变动额 
  D、应付账款的变动额 
  E、预收账款的变动额 
27、某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2005年年初未分配利润的有（ ）。 
  A、发现2004年漏记管理费用90万元 
  B、2005年1月1日将某项固定资产的折旧年限由8年改为10年 
  C、发现应在2004年确认为投资收益的100万元计入了2004年的资本公积 
  D、2005年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 
  E、2005年1月1日因追加投资将2004年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 
28、下列各项属于会计政策变更的有（  ）。 
  A、存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法 
  B、因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资会计 
  C、投资人新投入的某项专利按10年期限摊销 
  D、因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准 
  E、固定资产预计净残值由原估计的2000元改为3000元 
29、企业编制的财务情况说明书至少应当对下列情况进行说明。（      ） 
  A、企业生产的基本经营情况 
  B、利润实现和分配情况 
  C、资金运转情况 
  D、重要资产转让及其出售情况 
  E、对企业财务状况，经营成果和现金流有重大影响的其他事项 
30、编制现金流量表时，企业发生的下列现金支出，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（     ）。 
  A、支付给生产职工的工资、奖金 
  B、支付给离退休人员的费用 
  C、支付车间管理人员的津贴和补贴 
  D、支付的统筹退休金 
三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、有一面值为4000元的债券，票面利率为4%，2000年5月1日发行，2005年5月1日到期，三个月支付一次利息（1日支付），假设投资的必要报酬率为8%。要求：计算下列问题。（所有的计算结果均保留两位小数）（1）计算该债券在发行时的价值为（  ）元。 A、4000 B、3500 C、3346.06 D、3246.44 （2）计算该债券在2004年4月1日的价值为（   ）元。 A、3861．85 B、3346．06 C、3847．51 D、3887．51 （3）计算该债券在2004年5月1日支付利息之前的价值为（  ）元。 A、3861．85 B、3346．06 C、3847．51 D、3887．51 （4）计算该债券在2004年5月1日支付利息之后的价值为（  ）元。 A、3861．85 B、3346．06 C、3847．51 D、3887．51 
2、H股份有限公司（以下简称H公司）有关应付债券及债务重组的资料如下：（1）1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6160000元，发生债券筹集资金全部用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了H公司发行债券总额的25%。（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用，共支付给建筑公司616万元。（3）2000年1月1日，由于H公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下： ①H公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，公司普通股的面值为1元，每股市价为4.6元。H公司已依法办妥有关增资手续。 ②H公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40%，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000（假设H公司转让设备不需交纳增值税）。甲公司相关资料如下：（1）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。（1）H公司购建固定资产的入账价值为（  ）元。 A．6300000 B．6160000 C．6300000 D．6200000 （2）H公司与甲公司发生债务重组中，重组债务的账面余额为（ ）元。 A．6160000 B．6720000 C．1540000 D．1680000 （3）甲公司1999年末债券溢价的摊销数为（  ）元。 A．20000 B．40000 C．0 D．80000 （4）H公司在2000年的债务重组中，计入资本公积的金额共（  ）元。 A．260000 B．880000 C．980000 D．320000 
四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
1、甲公司2003年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。 1．甲公司2003年度的有关资料如下：（1）甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率8%，债券总面值500万元，实际以银行存款支付价款506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。（2）甲公司于1月10日与丙公司签订股权转让协议，将持有乙公司的20%股权转让给丙公司，转让所得价款2150000元（不考虑相关税费），该款项已收存银行。（3）甲公司于1月用所生产的A产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40%，A产品的账面价值和公允价值均为1600000元（不考虑增值税及其他相关税费）。投资时，丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。 2．乙公司2003年度的有关资料如下：（1）乙公司本年度7月1日经批准发行3年期。到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8%，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行全部资金专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2004年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。（2）乙公司股东权益各项目的2003年年初数如下 
 
（3）乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33%。（4）乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元；经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。（5）乙公司本年度按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。（6）乙公司12月25日宣告按净利润的30%向股东分配利润。（7）乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元（不考虑所有相关税费），已交付生产使用。 3．丁公司的有关资料如下：丁公司2003年度实现净利润800000元。2003年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60%。该项现金股利的实际发放日为2004年1月10日。根据上述有关资料，回答下列问题。（1）甲公司2003年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为（  ）。 A．借：长期债权投资——债券投资（面值）               5000000    长期债权投资——债券投资（应计利息）             60000 贷：银行存款                                       5060000 B．借：长期债权投资——债券投资（面值）               5000000    长期债权投资——债券投资（溢价）                60000 贷：银行存款                                       5060000 C．借：长期债权投资——债券投资（应计利息）           400000        贷：投资收益                                       380000    长期债权投资——债券投资（溢价）                  20000 D．借：长期债权投资——债券投资（应计利息）           200000        贷：投资收益                                      1900000    长期债权投资——债券投资（溢价）                  10000 （2）乙公司2003年度因发行债券需编制的会计分录为（  ）。 A．借：银行存款                               15180000 贷：应付债券——债券面值                  15180000 B．借：银行存款                               15180000 贷：应付债券——债券面值                  15000000            应付债券——债券溢价                    180000 C．借：财务费用                                570000   应付债券——债券溢价                     30000 贷：应付债券——应计利息                    600000  D．借：在建工程                               570000 应付债券——债券溢价                     30000 贷：应付债券——应计利息                   600000 （3）甲公司2003年12月31日“长期股权投资——乙公司股票投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为（  ）元。 A．1134840 B．-796870 C．-1178870 D．-604100 （4）甲公司2003年度取得的投资收益为（  ）元。 A．1777150 B．1815900 C．1660900 D．1986525 （5）乙公司2003年12月31日“资产负债表”上的“股东权益”和“未分配利润”项目的金额分别为（  ）。 A．11741650元和1232725元 B．11695450元和1096425元 C．11768550元和1214575元 D．11730100元和1214575元（6）如果2004年1月25日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司将对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为（  ）元。 A．372000 B．320000 C．537375 D．692000 

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2007年全国注册税务师财务与会计模拟试题