（3）．甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额为（）元。 
A． 借方42240 
B． 贷方249760 
C． 借方376480 
D． 贷方247840 
（4）甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为（）元。 
A． 356200（贷） 
B． 260000（贷） 
C． 313120（贷） 
D． 325000（贷） 
正确答案： 
1、B 
分析：掌握应交所得税和所得税费用的计算确定，本题目中应交税金的数额为：（12500000-投资收益480000-投资收益2000000-国债利息100000 多提的坏帐准备40000 捐赠支出100000 存货跌价准备60000-少提折旧64000 多支付的工资40000）*33%=3331680；所得税的金额为：（12500000-投资收益480000-投资收益2000000-国债利息100000 捐赠支出100000 多支付的工资40000）*33% 应该补税2000000*（33%-20%）/（1-20%）=3644800元。 
2、C 
分析：债务法下“递延税款”账户余额的确定 ，97、98、99三年会计与税法提取的折旧分别是：19.2、19.2、19.2；32、25.6、19.2; 
所以这三年累计应纳税时间性差异为（32 25.6 19.2）-（19.2 19.2 19.2）=19.2万元，2000年“递延税款”账户的年初账面余额为19.2*33%=6.336万元。 
3、B 
分析：债务法下“递延税款”账户余额的确定，2000年递延税款贷方产生2000000*（33%-20%）/（1-20%） 64000*33%=346120元；借方产生（40000 60000）*33%=33000元；合计贷方增加313120元，又因为甲公司2000年“递延税款”账户的年初余额为63360 元 ，所以应有余额249760元。 
4、D 
分析：该投资收益对所得税的影响金额为5000000*40%*（33%-20%）/（1-20%）=325000元（贷方），丙企业所得税税率为33%，不产生影响。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师考试辅导-财务与会计第15章