5.下列项目中，应计入“财务费用”科目的有（ ）。 
(A) 生产经营短期借款利息支出 
(B) 对外投资长期借款利息支出 
(C) 为构建固定资产而筹集资金支付的费用 
(D) 购入的可转换公司债券的利息收入 
(E) 购进货物开出的带息应付票据利息支出 
正确答案：a, b, e 
解析：C项一般计入固定资产，D项一般计入投资收益。 

6.下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。 
(A) 对外捐赠支出 
(B) 处理固定资产净损失 
(C) 违反经济合同的罚款支出 
(D) 债务重组损失 
(E) 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 
正确答案：a, b, c, d 
解析：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失在直接核销法下应计入管理费用，在备抵法下冲减已经提取的坏帐准备。 

7.下列费用中，应当作为管理费用核算的有（ ）。 
(A) 技术转让费 
(B) 离休职工的退休金 
(C) 职工劳动保险费 
(D) 公司广告费 
(E) 待业保险费 
正确答案：a, b, c, e 
解析：公司广告费用属于营业费用核算的内容。 

8.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）。 
(A) 非货币性交易过程中发生的收益 
(B) 出售无形资产净收益 
(C) 出租无形资产净收益 
(D) 以固定资产对外投资发生的评估增值 
(E) 收到退回的增值税 
正确答案：a, b 
解析：出租无形资产收益计入其他业务收入；以固定资产对外投资发生的评估增值在会计核算上不确认； 收到退回的增值税计入补贴收入。 

9.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 
(A) 广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认 
(B) 属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认 
(C) 属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 
(D) 为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认 
(E) 委托代销时，受托方在将利息 
(B) 外币存款因汇率变动发生的汇兑损失 
(C) 固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件） 
(D) 固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息 
(E) 销售门市部的办公费 
正确答案：a, b, d 
解析：财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。C固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件），计入“在建工程”；E销售门市部的办公费计入“营业费用”。 

11.下列有关收入的确认中，正确的有（ ）。 
(A) 在资产负债表日已发生的合同成本预计不能收回时，应将已发生的成本确认为当期费用，并按已发生的成本确认为收入 
(B) 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入 (C) 在资产负债表日已发生的合同成本预计不能收回时，应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入 
(D) 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 
(E) 如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时按相同金额结转成本  正确答案：c, d, e 
解析：A项如果已发生的合同成本预计不能收回时，应将已发生的成本确认为当期费用，不能确认收入。B项在同一会计年度内开始并完成的任务，应在劳务完成时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且劳务的结果能够可靠的计量，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入。 

12.一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。 
(A) 增值税销项税额 
(B) 消费税 
(C) 城市维护建设税 
(D) 印花税 
(E) 资源税 
正确答案：b, c, e 
解析：增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入管理费用。 

13.产品成本按其用途可分为( )等成本项目。 
(A) 直接材料 
(B) 直接工资 
(C) 管理费用 
(D) 制造费用 
(E) 营业费用 
正确答案：a, b, d 
解析：产品成本按其用途可分为直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。

14.企业确定产品成本计算方法的主要依据是（ ）。 
(A) 企业规模的大小 
(B) 企业会计人员的实际人数 
(C) 企业成本管理的要求 
(D) 企业生产经营特点 
(E) 企业生产经营组织类型 
正确答案：c, d 
解析：《企业会计准则》第五十一条规定：企业可以根据生产经营特点和成本管理的要求确定成本计算方法，但是一经确定，不得随意改动。

15.产品成本计算的主要方法是（ ）。 
(A) 标准法 
(B) 分批法 
(C) 分步法 
(D) 定额法 
(E) 品种法 
正确答案：b, c, e 
解析：生产特点和成本管理要求决定了三种不同的成本计算对象，即产品品种、产品生产批别、产品的生产步骤，以上述三种成本计算对象为标志，产生了三种主要的成本计算方法即：品种法、分批法和分步法。 

16.递延法下，以下可以影响本期所得税费用的项目有（ ）。 
(A) 本期应交的所得税 
(B) 本期发生的时间项差异所产生的递延税款贷项 
(C) 本期转回以前期确认的递延税款借项 
(D) 由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产 
(E) 由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债 
正确答案：a, b, c 
解析：递延法下，税率的变动不会对递延税款产生影响。 

17.债务法下，本期应交所得税大于本期所得税费用的是由于（ ）。 
(A) 本期转回以前确认的递延税款资产 
(B) 本期转回以前确认的递延税款负债 
(C) 由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产 
(D) 由于税率变动或开征新税调减的递延所得税负债 
(E) 本期发生的永久性差异 
正确答案：b, d 
解析：AC两项都产生“递延税款”贷方金额，会使本期应交所得税小于本期所得税费用， 而E项会使本期应交所得税等于本期所得税费用。

18.以下差异可能对“递延税款”科目借方产生影响的有（ ）。 
(A) 会计确认为当期费用和损失，按照税法规定待以后确认为费用和损失 
(B) 会计确认为当期收益，按照税法规定待以后确认为以后期收益 
(C) 会计确认为以后期间的费用和损失，按照税法规定确认为当期费用和损失 
(D) 会计确认为以后期收益，按照税法规定确认为当期收益 
(E) 会计不确认为收入，按照税法规定应该确认为收入 
正确答案：a, d 
解析：E项为永久性差异，BC两项都可能会对“递延税款”科目贷方产生影响。

三、综合分析题 (本题型共3题，练习题提供正误对照，不记分，) 
1.东方造船厂（一般纳税企业）与中远公司签订了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同总价款为678.6万元（含增值税），完工时间为2001年8月31日；同时规定，该合同若能提前2个月完工，且工程优良，则另支付奖励款23.4万元（含增值税）。工程于1999年2月开工，最初预计工程总成本为550万元；至2000年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元；2001年6月25日工程完工，经验收确认工程优良，中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本、结算的合同价款及实际收到的价款如下表： 
　　　　　　　　单位：万元 

假设该合同适用增值税率为17%，不考虑其他税费。 
根据上述有关资料，回答下列问题： 
1．根据《企业会计准则——建造合同》，东方造船厂签订的该项建造合同属于（　）。 
A．成本加成合同　　　　　　　　B．固定造价合同 
C．分期收款合同　　　　　　　　D．2001年6月25日后才可判断 
2．1999年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有（　）。 
A．工程施工（WY）借方1624000元 
B．工程结算（WY）贷方2035800元 
C．应收账款（中远公司）借方40000元 
D．主营业务收入（WY）贷方1900080元 
3．到2000年底，该项工程的完工进度为（　）。 
A．79.31%　　　　　B．81.03% 
C．87.27%　　　　　D ．80.00% 
4．2000年，该项目工程应确认的增值税销项税额为（　）。 
A．493000　　　　　　B．503200 
C．512720　　　　　　D．788800 
5．2000年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为（　）元。 
A．40000　　　　　　B．160000 
C．200000　　　　　 D．500000 
6．2001年6月25日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录是（　）。 
A．借：工程结算　　　　　　　　　　　1551200 
预计损失准备　　　　　　　　　40000 
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 1360000 
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　231200 
B．借：主营业务成本　　　　　　　　　1110000 
预计损失准备　　　　　　　　　40000 
工程施工——毛利　　　　　　　210000 
工程结算　　　　　　　　　　　231200 
贷：主营业务收入　　　　　　　　　1360000 
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　231200 
C．借：应收账款　　　　　　　　　　　1521000 
贷：主营业务收入　　　　　　　　1300000 
　　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）　221000 
D．借：银行存款　　　　　　　　　　　1638000 
贷：主营业务收入 1400000 
　 　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）　　 238000 
正确答案： 
1、B 
分析：因为约 定了合同总价款，所以属于固定造价合同。 
2、A、B分析：注意工程施工中有毛利为84000元，即：（1624000-1540000），而应收账款（中远公司）借方50800元（2035800 
-1985000）。 
3、D 
分析：480/600=80%。 
4、C 
分析：2000年应确认的增值税销项税额为：（580*80%-162.4）*17%=51.272万元。 
5、A 
分析：在2000年底，由于该合同预计总成本为600万元，大于合同总收入580万元，预计发生损失20万元，由于“工程施工——毛利”中反映的亏损为160000元（即99年确认的毛利84000元，2000年应确认的毛利为(580*80%-162.4)-(480-154)=－24.4万元），所以将预计发生的损失4万元计入当期损失，形成了时间性差异。 
6、B 
分析：“工程施工——毛利”科目的金额为（580 20-595）-（8.4-24.4） 
=21万元。 

2.A企业委托B企业销售甲利息收入，50000元的企业债券利息收入。 
6．甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，而2000年实际发放的工资为540000元（不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费）。 

7．甲公司2000年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。 
根据上述资料，回答下列各题。 
（1）．甲公司2000年度的应缴所得税和所得税费用分别为（）元。 
A． 3648480和3961600 
B． 3331680和3644800 
C． 3827840和4152840 
D． 3428300和3784500 
（2）．如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为（）元。 
A． 借方 57600 
B． 借方 42240 
C． 借方 63360 
D． 贷方 78720 

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师考试辅导-财务与会计第15章