87.通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为（ ）元。

A.11550　　B.11775　　C.13725.75　　D.40425

标准答案：B

依据：教材第212页

考核目的：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计算消费税。

计算过程：应纳消费税＝14917.5＋（l＋17％）×2×45％＋2×150＝11775（元）

88.当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）元。

A.29903.3　　B.25858　　C.26837.9　　D.29897.9

标准答案：A

依据：教材第139、140、141、144页

考核目的：纳税人从农民手中购进的农产品，按买价和缴纳的农业特产税计算进项税额；购进货物根据从销货方取得的增值税专用发票发票确定抵扣的进项税额；接受加工劳务取得的增值税专用发票上列示的增值税准予抵扣；将外购的货物作为福利职工，其已抵扣的进项税额要转出；购进货物支付的运费按运输费用和建设基金计算进项税额；进口设备，属于购进固定资产，进口环节缴纳的增值税不得在销项税额中抵扣。

计算过程：准予从销项税额抵扣的进项税额=102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）

89.当月增值税销项税额为（）元。

A.71850.5　　B.71984.89　　C.73227.5　　D.86725.5

标准答案：A

依据：教材第132、135页

考核目的：销售A牌和B牌卷烟按不含税销售额计算增值税，逾期不退还的押金并入销售额计税，非独立核算门市部销售卷烟，要将其含税的零售额换算为不含税销售额计税。

计算过程：计税销售额=12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）＝422650（元）

当期销项税额＝422650×17％＝71850.5（元）

90.除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额为（ ）元。

A.174142.5　　B.165367.5　　C.176318.25　　D.174367.5

标准答案：B

依据：教材第201、211页

考核目的：纳税人销售A牌卷烟，销售价格为50元/条，消费税比例税率为45%；销售B牌卷烟，销售价格为38元/条，消费税比例税率为30%，用委托加工收回已税B种烟丝连续生产B牌卷烟，按生产领用数量抵扣已纳消费税。

计算过程：从量税：150×（20＋15＋2）＝ 5550（元）

从价税：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％＝ 168817.5（元）

应纳消费税＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2003年注册税务师执业资格考试《税法（Ⅰ）》试题及答案（四）