计算过程；销项税额＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
进项税额＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
进项税转出＝50×100×17％＝850（元）
丙企业应纳增值税＝113305－（93455－850）＝20700（元）
82.丁企业本月应纳营业税（ ）元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
标准答案：D
依据：教材第248、277页
考核目的：纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税，纳税人以不动产对外投资，不征收营业税，但将其转让时，要按销售不动产缴纳营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。
计算过程：建筑劳务应纳营业税：
1000万元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
销售不动产应纳营业税：
2000万元× 5％=1000000（元）
500万元 × 5％=250000（元）
以房产抵押抵减利息应纳营业税：500000×5％＝25000（元）
丁企业应纳营业税=371134.02＋1000000＋250000＋25000＝1646134.02（元）
83.甲企业本月应纳营业（ ）元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
标准答案：D
依据：教材第245、266页
考核目的：甲企业作为生产企业，兼营销售货物和营业税应税劳务，并独立核算，应分别申报纳税；兼营营业税不同税率的劳务，分别核算，按各自适用的税率计算营业税。
计算过程：甲企业应纳营业税＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％＝61000（元）
84.丙企业本月应纳营业税（ ）元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
标准答案：B
依据：教材第275页
考核目的：纳税人经营项目包括货物销售和营业税应税劳务，分别核算时，分别按相应的税收制度的规定，计算增值税和营业税；代购代销业务应纳营业税的计算。
计算过程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）
（二）
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年6月发生下列经济业务：
（1）向农民购买烟叶一批，买价102180元，其中缴纳农业特产税24180元，开具专用收购凭证，已验收入库；
（2）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款l10000元，税额18700元：供价方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；
（4）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；
（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；
（6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；
（8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。
已知消费税运用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45％，50元以下的，税率30％，烟丝税率30％。
根据以上资料，计算回答下列问题：
85.委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额为（ ）元。
A.9000 B.9200 C.9630 D.13230
标准答案：A
依据：教材第220页。
考核目的：用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。
计算过程：准予抵扣的已纳消费税＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）
86.当月作为福利发给职工的A种烟丝，不正确的税务处理有（ ）。
A.视同销售计算销项税额
B.按市场售价计算销项税额
C.按实际采购成本计算转出进项税额
D.按市场售价计算转出进项税额
标准答案：A、B、D
依据：教材第112、142、144页。
考核目的：将外购的货物用于职工福利，不属于增值税的视同销售，不用计算销项税额，同时，购进货物时已经抵扣的进项税应该按购进价格即实际采购成本转出进项税额。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2003年注册税务师执业资格考试《税法（Ⅰ）》试题及答案（四）
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