一、本章大纲

一、税法概述

（一）了解税法的概念
（二）了解税法的特点
（三）掌握税法的原则：税收法律主义、税收公平主义与税法适用原则
（四）熟悉税法的效力
（五）掌握税法的解释：立法解释、执法解释、司法解释、字面解释、扩大解释与限制解释
（六）掌握税法的分类：分别按照税法内容、税法效力、税法地位、税收管辖权所作的分类
（七）了解税法的作用
（八）了解税法与其他部门法的关系
（九）了解依法治税的目标
（十）熟悉税收执法与监督

二、税收法律关系

（一）熟悉税收法律关系的概念和特点
（二）掌握税收法律关系的主体：税务机关的职权与职责、纳税人的权利与义务
（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭

三、税法要素

（一）了解纳税人的规定：纳税人、负税人、代扣代缴人与代收代缴义务人
（二）熟悉课税对象的规定
（三）熟悉税率的规定：利率税率、累进税率与定额税率
（四）了解减税免税的基本规定：税基式减免、税率式减免与税额式减免
（五）了解纳税环节及纳税期限

四、我国税法体系的基本结构

（一）了解我国税法体系的建立和发展
（二）熟悉我国现行税法体系

二、重点导读

第一节 税法概述

（一）税收的概念与税法的概念：税收是经济学概念，税法则是法学概念。

（二）税收特征（强制性、无偿性、固定性）：无偿性是其核心，强制性是其基本保障。

（三）税法的特点

1、从立法过程来看，税法属于制定法：税法属于制定法而不属于习惯法；
2、从法律性质看，税法属于义务性法规：并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的。
3、从内容看，税法具有综合性。

（四）税法原则

基本原则：
1、税收法律主义（税收法定主义、法定性原则）：税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的， 税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

2、税收公平主义：与其它税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求。

3、税收合作信赖主义（公众信任原则）：与税收法律主义存在一定的冲突。

4、实质课税原则：实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

适用原则：
1、法律优位原则（行政立法不得抵触法律原则）：其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

2、法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3、新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4、特别法优于普通法的原则。

5、实体从旧，程序从新原则：实体税法不具备溯及力、程序性税法在特定的条件下具备一定的溯及力。

6、程序优于实体原则：关于税收争诉法的原则。

（五）税法的效力

1.税法的空间效力。

2.税法的时间效力：从税法的生效与税法的失效两个方面进行掌握。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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